一、本科目核算企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
  二、本科目可按建造合同,分別“合同成本”、“間接費(fèi)" />

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工程施工會(huì)計(jì)科目如何結(jié)轉(zhuǎn)?

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  工程施工會(huì)計(jì)科目如何結(jié)轉(zhuǎn)?
  一、本科目核算企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
  二、本科目可按建造合同,分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。
  三、工程施工的主要賬務(wù)處理。
  (一)企業(yè)進(jìn)行合同建造發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用,借記本科目(合同成本),貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用,借記本科目(間接費(fèi)用),貸記“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目。期(月)末,將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費(fèi)用)。
  (二)確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)。分錄如下:
  借:工程施工——合同毛利
  主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
  (三)合同完工,應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖,借記“工程結(jié)算”科目,貸記本科目。分錄如下 :
  借:工程結(jié)算
  貸:工程施工——合同成本
  工程施工——合同毛利
  四、本科目期末借余額,反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
  本科目月末年末可以有余額
  工程施工會(huì)計(jì)科目設(shè)置
  (一)工程施工
  相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。
  1、工程施工——合同成本
  核算工程合同成本,在合同成本下,設(shè)置以下明細(xì)科目:
  (1)人工費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  (2)材料費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  (3)機(jī)械使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  (4)其他直接費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  (5)分包成本(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  (6)間接費(fèi)用
  間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目:
  管理人員工資(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  職工福利費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  固定資產(chǎn)使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  低值易耗品攤銷(xiāo)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  辦公費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  差旅費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  工程保修費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  排污費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  外單位管理費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  材料整理及零星運(yùn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  材料物資盤(pán)虧及毀損(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  取暖費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  其他費(fèi)用(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  2、工程施工——毛利
  核算工程毛利,具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用,有些不需要的可以不予以設(shè)置。
  (二)機(jī)械作業(yè)
  該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門(mén)為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算,準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。
  通常情況下,應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
  工資及附加(部門(mén)/設(shè)備核算)
  燃料及動(dòng)力(部門(mén)/設(shè)備核算)
  折舊費(fèi)(部門(mén)/設(shè)備核算)
  配件及修理費(fèi)(部門(mén)/設(shè)備核算)
  間接費(fèi)用(部門(mén)/設(shè)備核算)
  (三)應(yīng)收賬款
  1、應(yīng)收工程款(往來(lái)單位核算)核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款
  2、應(yīng)收銷(xiāo)貨款(往來(lái)單位核算)核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款
  3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。
  (四)應(yīng)付賬款
  1、應(yīng)付購(gòu)貨款(往來(lái)單位核算)核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。
  2、應(yīng)付分包款(往來(lái)單位核算)核算應(yīng)付分包工程款
  3、暫估應(yīng)付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(xiàng)(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。
  4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。
  (五)工程結(jié)算(往來(lái)單位/項(xiàng)目核算)
  核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。
  (六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細(xì)科目,只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可)
  1、目標(biāo)成本
  目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目:
  (1)人工費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  (2)材料費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  (3)機(jī)械使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  (4)其他直接費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  (5)間接費(fèi)用(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  2、稅金(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  4、公司管理費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  5、公司利潤(rùn)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
  其他會(huì)計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。
 
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