北京中級會計職稱網上培訓，考中級報網課的居多。

中級會計考試時間為9月5日至7日。中級資格：考試科目包括《中級會計實務》、《財務管理》和《經濟法》。參加中級資格考試的人員，應在連續2個考試年度內通過全部科目的考試，方可取得中級資格證書。

《中級經濟法》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、簡答題、綜合題。

題型示范--主觀題

1.簡答題

(1)案例分析型

9月1日，周某向梁某借款50萬元，雙方簽訂了借款合同，借款期限為1年，年利率為24%，甲公司財務部門經理吳某以財務部門名義為周某的該借款提供擔保，與梁某簽訂了一份加蓋甲公司財務部門章的保證合同，借款期限屆滿后，周某無力清償借款本息。

10月10日，梁某請求甲公司承擔保證責任，甲公司以保證合同無效為由拒絕。

12月1日，梁某調查發現，周某于1月1日將一輛價值10萬元的轎車贈送給親戚鄭某。1月20日，梁某提起訴訟請求撤銷贈與行為。

鄭某抗辯：

(1)自己不知道周某無力清償欠款，屬于善意第三人，梁某無權請求撤銷;

(2)自1月1日贈與行為發生至梁某起訴，已經超過可以行使撤銷權的1年法定期間，梁某無權請求撤銷。

要求：

根據上述資料和合同法律制度的規定，回答下列問題。

(1)甲公司拒絕承擔保證責任是否合法?簡要說明理由。

(2)鄭某抗辯理由(1)是否成立?簡要說明理由。

(3)鄭某抗辯理由(2)是否成立?簡要說明理由。

【答案】

(1)甲公司拒絕承擔保證責任合法。

理由：根據規定，企業法人的職能部門提供保證的，保證合同無效。

本題中，甲公司財務部門經理吳某以財務部門名義與梁某簽訂的保證合同無效，所以甲公司拒絕承擔保證責任合法。

(2)鄭某抗辯理由(1)不成立。

理由：根據規定，因債務人無償轉讓財產，對債權人造成損害的，(不論第三人是善意還是惡意)債權人均可依法請求人民法院撤銷債務人的行為。

(3)鄭某抗辯理由(2)不成立。

理由：根據規定，撤銷權自債權人知道或者應當知道撤銷事由之日起(而非行為發生之日起)1年內行使。

在本題中，12月1日梁某調查發現該行為，截止到1月20日尚未超過1年，撤銷權未消滅。

(2)稅法計算型【本題稅法計算以教材為準】

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品銷售業務，發生如下事項：

(1)1月，將本公司于10月購入的一處房產銷售給乙公司，取得含稅銷售額1 332萬元。

(2)5月，以附贈促銷的方式銷售A化妝品400件，同時贈送B化妝品200件。已知，A化妝品每件不含稅售價為0.2萬元，B化妝品每件不含稅售價為0.1萬元。

(3)7月，購進化妝品取得的增值稅專用發票上注明的價款為30萬元。另外向運輸企業支付該批貨物的不含稅運費為3萬元，取得了運輸企業開具的增值稅專用發票。已知，甲公司取得的增值稅專用發票均已通過認證。

要求：根據上述資料和增值稅法律制度的規定，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。

(1)計算事項(1)中甲公司的銷項稅額。

(2)計算事項(2)中甲公司的銷項稅額。

(3)計算事項(3)中甲公司準予抵扣的進項稅額。

【答案】

(1)事項(1)中銷售不動產適用10%的增值稅稅率，當期銷項稅額=銷售額×稅率。故甲公司的銷項稅額=1 332÷(1+10%)×10%=121.1(萬元)。

(2)事項(2)中將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，應該視同銷售貨物繳納增值稅。故甲公司的銷項稅額=400×0.2×16%+200×0.1×16%=16(萬元)

(3)事項(3)中購進的化妝品和購進的運輸服務都取得了增值稅專用發票，準予抵扣進項稅額，交通運輸服務適用10%的增值稅稅率。甲公司準予抵扣的進項稅額=30×16%+3×10%=5.1(萬元)。

2. 綜合題

(1)案例分析型

6月，甲公司、乙公司、丙公司和陳某共同投資設立丁有限責任公司(下稱丁公司)，丁公司章程規定：

(1)公司注冊資本500萬元。

(2)甲公司以房屋作價120萬元出資;乙公司以機器設備作價100萬元出資;陳某以貨幣100萬元出資;丙公司出資180萬元，首期以原材料作價100萬元出資，余額以知識產權出資，12月前繳足。

(3)公司設股東會，1名執行董事和1名監事。

(4)股東按照1∶1∶1∶1行使表決權。公司章程對出資及表決權事項未作其他特殊規定。

公司設立后，甲公司、乙公司和陳某按照公司章程的規定實際繳納了出資，并辦理了相關手續，丙公司按公司章程規定繳納首期出資后，于11月以特許經營權作價80萬元繳足出資。

6月，因股東之間經營理念存在諸多沖突且無法達成一致，陳某提議解散丁公司。丁公司召開股東會就該事項進行表決，甲公司、乙公司和陳某贊成，丙公司反對。于是股東會作出了解散丁公司的決議。丁公司進入清算程序。清算期間，清算組發現如下情況：

(1)由于市場行情變化，甲公司出資的房屋貶值10萬元。

(2)乙公司出資時機器設備的實際價額為70萬元，明顯低于公司章程所定價額100萬元。

清算組要求甲公司補足房屋貶值10萬元，甲公司拒絕;要求乙公司和其他股東對乙公司實際出資價額的不足承擔相應的民事責任。

要求：

根據上述資料和公司法律制度的規定，回答下列問題。

(1)指出丁公司股東出資方式中的不合法之處。

(2)丁公司設1名執行董事和1名監事是否合法?說明理由。

(3)丁公司股東會作出解散公司的決議是否合法?說明理由。

(4)甲公司拒絕補足房屋貶值10萬元是否合法?說明理由。

(5)對乙公司的實際出資價額的不足，乙公司和其他股東應分別承擔什么民事責任?

【答案】

(1)丙公司以特許經營權作價出資不合法。

理由：根據規定，股東不得以勞務、信用、自然人姓名、商譽、特許經營權或者設定擔保的財產等作價出資。

(2)丁公司設1名執行董事和1名監事合法。

理由：根據規定，股東人數較少或者規模較小的有限責任公司，可以設1名執行董事、1～2名監事，不設立董事會、監事會。

(3)丁公司股東會作出解散公司的決議合法。

理由：根據規定，公司解散屬于股東會的特別決議，必須經代表(全體)2/3以上表決權的股東通過。

本題中，股東按照1∶1∶1∶1行使表決權，甲公司、乙公司和陳某贊成解散公司，超過全部表決權的2/3，故作出解散公司的決議合法。

(4)甲公司拒絕補足房屋貶值10萬元合法。

理由：根據規定，出資人以符合法定條件的非貨幣財產出資后，因市場變化或者其他客觀因素導致出資財產貶值，公司、其他股東或者公司債權人請求該出資人承擔補足出資責任的，人民法院不予支持。

(5)①乙公司應依法全面履行出資義務，向丁公司足額繳納出資不足部分的本息。

②丁公司其他發起人股東應與乙公司承擔連帶責任，公司的發起人承擔責任后，可以向被告股東追償。

(2)稅法計算型【本題稅法計算以教材為準】

甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產和銷售，6月發生如下事項：

(1)購進生產鋼材一批，取得的增值稅專用發票上注明價款280萬元，委托某運輸企業將該批鋼材運回，取得承運部門開具的增值稅專用發票上注明運費10萬元。

(2)進口鋼材一批，支付給國外的購貨款120萬元(人民幣，下同)、到達我國海關以前的運輸裝卸費11萬元、保險費13萬元。海關代征進口環節的增值稅后，開具了進口增值稅專用繳款書。

(3)將一批壓縮機銷售給某小規模納稅人，開具普通發票，取得含稅收入28.08萬元。

(4)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司，雙方在書面合同中約定6月15日付款。6月20日甲企業開具了增值稅專用發票，注明價款為1 040萬元;乙公司于6月30日支付貨款，當日還依約支付了5.85萬元的違約金。

(5)將自產的10臺A型電冰箱(總成本為3.5萬元)贈送給當地的敬老院。

(6)將甲企業新試制的2臺B型電冰箱用于本企業的職工食堂，每臺成本1萬元，市場上無B型電冰箱的銷售價格。

已知：甲企業進口鋼材的關稅稅率為7%;A型電冰箱當月平均不含稅售價為每臺0.75萬元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為10%;甲企業取得的增值稅專用發票和進口增值稅專用繳款書在當期均已通過認證。

要求：根據上述資料和增值稅法律制度的規定，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。

(1)計算事項(1)中甲企業準予抵扣的進項稅額。

(2)計算事項(2)中甲企業應向海關繳納的增值稅稅額。

(3)計算事項(3)中甲企業的銷項稅額。

(4)計算事項(4)中甲企業的銷項稅額。甲企業納稅義務發生的時間為何時?說明理由。

(5)計算事項(5)中甲企業是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計算銷項稅額;如果不需要，說明理由。

(6)計算事項(6)中甲企業是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計算銷項稅額;如果不需要，說明理由。

【答案及解析】

(1)事項(1)中甲企業可以抵扣的進項稅額=280×16%+10×10%=45.8(萬元)。購進鋼材以及接受運輸服務，均取得增值稅專用發票，對應的進項稅額可以抵扣，交通運輸服務的增值稅稅率是10%。

(2)事項(2)中甲企業應向海關繳納的增值稅稅額=(120+11+13)×(1+7%)×16%=24.65(萬元)。

進口鋼材組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)。關稅完稅價格包括購貨款以及貨物到達我國海關以前的運輸裝卸費、保險費。

(3)事項(3)中甲企業的銷項稅額=28.08÷(1+16%)×16%=3.87(萬元)。銷售貨物，取得含稅收入，需要先進行價稅分離后再計算銷項稅額。

(4)①事項(4)中甲企業的銷項稅額=[1 040+5.85÷(1+16%)]×16%=171.44(萬元)。

②甲企業納稅義務發生時間為6月15日。

理由：采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為合同約定的收款日期的當天(6月15日)，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。甲企業收到的違約金收入，屬于價外費用，需要價稅分離后并入計稅銷售額中。

(5)甲企業需要繳納增值稅。

理由：將自產貨物無償贈送給敬老院，屬于視同銷售貨物，按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格計算銷項稅額。事項(5)中甲企業的銷項稅額=10×0.75×16%=1.2(萬元)。

(6)甲企業需要繳納增值稅。

理由：將自產貨物用于職工食堂，屬于用于集體福利，應視同銷售計算銷項稅額。視同銷售行為發生時，應計算銷項稅額，其銷售額的確定按照下列順序：①按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。②按照其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。③按照組成計稅價格確定，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。只有在沒有同類貨物平均銷售價格的情況下，才需要計算組成計稅價格。

本案例中不存在①、②所述情況，因此根據③計算增值稅：事項(6)中甲企業的銷項稅額=2×1×(1+10%)×16%=0.35(萬元)。

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