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初級會計職稱《初級會計實務》例題解析：贈品的處理

出口退稅后貸記應交稅費――應交增值稅(出口退稅)是為了與之前確認相關的應交稅費――應交增值稅(進項稅額)相抵銷的，因為出口退稅了，所以對于產品曾確認的增值稅進項稅額不能再抵稅，從而設置了這個科目來抵消。

簡單的說，在這里記入應交稅費的貸方是為了沖減應交稅費的借方金額，不是增加應交的稅費。

關于出口退稅的處理，會計處理如下：

(1)貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

借：應收賬款(或銀行存款等)

貸：主營業務收入(或其他業務收入等)

(2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

借：主營業務成本

貸：應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出)

(3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

借：其他應收款――出口退稅

貸：應交稅費――應交增值稅(出口退稅)

(4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

借：應交稅費――應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)

貸：應交稅費――應交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款時，做如下會計處理：

借：銀行存款

貸：其他應收款――出口退稅

企業出口產品按規定退稅的，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費――應交增值稅(出口退稅)”科目。

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