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《中級會計實務》知識點：資產負債表債務法的運算原理

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中級會計實務知識點：資產負債表債務法的運算原理

①當資產的賬面價值小于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；

②新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉回可抵扣暫時性差異時會沖減應稅所得；

③可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方。

④“遞延所得稅資產”的登賬額＝當期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅稅率。

⑤“遞延所得稅資產”的余額＝該時點可抵扣暫時性差異×當時的稅率；

⑥當資產的賬面價值大于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異；

⑦新增應納稅暫時性差異會調減應稅所得，轉回應納稅暫時性差異時會追加應稅所得；

⑧應納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負債”科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉回應納稅暫時性差異時列入借方。

⑨“遞延所得稅負債”的登賬額＝當期應納稅暫時性差異的變動額×所得稅稅率。

⑩“遞延所得稅負債”的余額＝該時點應納稅暫時性差異×當時的稅率。

當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；

根據規律1可推導出如下規律：當負債的賬面價值小于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。

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