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中級會計職稱《經(jīng)濟法》知識點：小規(guī)模納稅人的應納稅額

【知識點】小規(guī)模納稅人的應納稅額

1.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務(wù)，其應納稅額的計算不適用扣稅法，而是實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，不得抵扣進項稅額。

其計算公式為：應納稅額＝銷售額x征收率

銷售額，不包括收取的增值稅銷項稅額，即為不含稅銷售額。

對銷售貨物或提供應稅勞務(wù)采取銷售額和增值稅銷項稅額合并定價方法的，要分離出不含稅銷售額，

其計算公式為：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋3%）

應納稅額＝銷售額x2%

3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)及舊貨以外的貨物，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋3%）

應納稅額＝銷售額x3%

在此，固定資產(chǎn)是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)；舊貨是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

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