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中級會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn):一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
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一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 (一)銷項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率 1.銷售額 (1)銷售額=全部價款+價外費(fèi)用 (2)價外費(fèi)用 包括:價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、“代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)”、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。
不包括: ①向購買方收取的“銷項(xiàng)稅額”。 ②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所“代收代繳”的消費(fèi)稅。 ③同時符合以下條件的“代墊運(yùn)費(fèi)”: 承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購貨方; 納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。
④符合條件的“代為收取”的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);(不征稅行為)。 ⑤銷售貨物的同時“代辦”保險等而向購買方收取的保險費(fèi),以及向購買方收取的“代”購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。 【記憶提示】“合理的代收款項(xiàng)”,確非企業(yè)收入,不作為價外費(fèi)用。 【注意】價外費(fèi)用全部為價稅合計(jì)金額,需換算為不含稅銷售額。 2.含稅銷售額的換算 不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+適用稅率) 【注意】題目出現(xiàn)以下說法則給出的金額為含稅銷售額:(1)明確告知“含稅銷售額”;(2)零售價格;(3)價外費(fèi)用;(4)普通發(fā)票上注明的金額(僅適用于考試)。
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