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中級會計職稱考試知識點《經濟法》：增值稅

增值稅的稅率

基本稅率（17%）：

（1）納稅人銷售或者進口貨物，除稅法另有規定的外，稅率為17%；

（2）納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為17%；

（3）納稅人提供有形動產租賃服務，稅率為17%.

低稅率（13%）：

（1）糧食、食用植物油（如杏仁油、葡萄籽油）；

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

（3）圖書、報紙、雜志；

（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

（5）農產品（各種植物、動物的初級產品）；

（6）音像制品；

（7）電子出版物；

（8）二甲醚；

（9）食用鹽（工業鹽適用17%稅率）。

低稅率（11%）：

（1）提供交通運輸業、郵政業服務；

（2）提供基礎電信服務。

低稅率（6%）：

（1）提供部分現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）；

（2）提供增值電信服務。

零稅率

（1）僅適用于法律不限制或不禁止的報關出口的貨物，以及輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區的貨物；國務院另有規定的除外

（2）境內的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務

零稅率不同于免稅。出口貨物免稅僅指在出口環節不征收增值稅；零稅率是指對出口貨物除了在出口環節不征增值稅外，還要對該產品在出口前已經繳納的增值稅進行退稅，使該出口產品在出口時完全不含增值稅稅款，從而以無稅產品進入國際市場

2.教材新增的適用13%稅率的貨物

（1）自6月1日起，杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率。

（2）農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品屬于農機，自4月1日起適用13%增值稅稅率。

3.試點納稅人提供電信業服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。

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