第四節 對賬
一、對賬
對賬按其范圍可分為內部對賬和外部對賬;按其進行的時間，可分為平時對賬和報告期期末對賬;按其內容又包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對【刪除教材中的“賬表核對”】。
(一)賬證核對
賬證核對，就是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
賬證核對必須注意兩個環節。
1、嚴格憑證編號，按日控制核對
2、隨時登賬，隨時查對
(二)賬賬核對
賬賬核對：是將各種賬簿記錄之間的的有關指標核對相符。每月末進行一次。具體核對內容包括：
(1)所有總分類賬戶的借方余額合計與貸方余額合計核對相符。
(2)所有總分類賬戶的借方發生額合計與貸方發生額合計核對相符。
(3)總賬中“庫存現金”和“銀行存款”賬戶期末余額應分別與庫存現金日記賬、銀行存款日記賬的期末余額核對相符。
(4)總分類賬各賬戶的期末余額應與其所屬明細分類賬的期末余額之和核對相符。
(5)會計部門的各種財產物資明細分類賬的期末余額應與財產物資保管和使用部門的財產物資明細賬的結存數核對相符。
(三)賬實核對
賬實核對是指各項財產物資和債權、債務等的賬面余額與實存數額進行的核對。具體核對內容包括：
(1) 現金日記賬賬面余額與庫存現金實存數的核對。
(2) 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的核對。
(3) 各種財產物資明細分類賬賬面余額與財產物資實有數核對相符。
(4) 各種應收、應付款項明細賬賬面余額與對方單位的賬面余額核對相符。
【例題59·多選題】對賬工作包括( )。
A.賬簿記錄與記賬憑證核對
B.總賬與明細賬核對
C.總賬與日記賬核對
D.庫存現金日記賬與庫存現金實存數核對
【答案】ABCD
【例題60·判斷題】對賬也包括賬表核對。( )
【答案】×
【例題61·多選題】對賬的內容包括( )。
A.證證核對 B.賬證核對 C.賬賬核對 D.賬實核對
【答案】BCD
【例題62·多選題】賬賬核對包括( )。
A.總賬與日記賬核對
B.總賬與明細賬核對
C.會計賬與保管賬核對
D.各種應收、應付賬款明細賬面余額與有關債權、債務單位的賬目余額相核對
【答案】ABC
【例題63·多選題】賬實核對是指賬簿與財產物資實有數額是否相符。具體包括( )核對。
A.現金日記賬余額與現金實際庫存數
B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額
C.各種財產物資明細賬余額與其實存數額
D.債權、債務明細賬余額與對方單位或個人的記錄
【答案】ABCD
【例題64·多選題】賬賬核對包括( )的核對是否相符。
A.所有總賬的借方發生額合計和貸方發生額合計
B.總賬余額和所屬明細賬余額合計
C.現金日記賬和銀行存款日記賬余額與其總賬余額
D.銀行存款日記賬和銀行對賬單
【答案】ABC
【例題65·單選題】在下列有關賬項中，不屬于賬賬核對的內容是( )。
A.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對
B.銀行存款日記賬余額與其總賬余額核對
C.總賬賬戶借方發生額合計與其明細賬借方發生額合計的核對
D.總賬賬戶貸方余額合計與其明細賬貸方余額合計的核對
【答案】A
【例題66·單選題】在下列各項中，不屬于賬實核對的內容是( )。
A.財會部門的各種財產物資明細分類賬的期末余額應與財產物資保管和使用部門的財產物資明細賬的結存數核對相符
B.庫存現金日記賬賬面余額應與庫存現金實存數的核對
C.銀行存款日記賬賬面余額應與銀行對賬單的核對
D.各種應收、應付款項明細賬賬面余額應與有關債務人、債權人的相關賬面余額核對相符
【答案】A
二、更正錯賬
如果賬簿記錄發生錯誤，必須按照規定的方法予以更正，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄錄。錯賬更正方法通常有：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法予以更正。
(一)劃線更正法
劃線更正法又稱紅線更正法，適用于：在結賬前發現的賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證無誤，可以采用劃線更正法。即：純屬登賬時文字或數字上的筆誤。
更正方法是：在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數字，并由記賬及相關人員在更正處蓋章。劃線時，對于錯誤的數字，應全部劃紅線更正，不能只更改其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。如張玲在記賬過程中將“650”誤寫成“560”，發現后更改時應將“560”用單紅線全部劃去，再在紅線上用藍筆書寫“650”字樣，并在旁邊加蓋私章，不能只劃去“56”兩字。
(二)紅字更正法
紅字更正法又稱紅字沖賬法，適用于對以下兩種錯誤的更正：
(1)記賬后在當年內發現記賬憑證中所記的會計科目錯誤【注意：也包括“記賬方向錯誤”】，可以采用紅字更正法。
更正方法是：先用紅字填制一張內容與原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，【在摘要中寫明“沖銷某月某日×字第×號錯誤憑證”】，然后再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并據以登記入賬。【在摘要欄內寫明“補記某月某日賬”】(即先用紅字沖銷錯誤分錄，后用藍字填制正確分錄)
(2)記賬后在當年內發現記賬憑證中所記會計科目無誤【注意：也包括“記賬方向無誤”】，但所記金額大于應記金額【即：記賬憑證中金額多記了】，從而引起記賬錯誤。
更正方法及步驟：
按多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據以記賬。【在摘要欄中注明“沖銷某月某日第×號記賬憑證多記金額”】
(三)補充登記法
適用于：記賬后發現記賬憑證填寫的會計科目無誤【注意：也包括“記賬方向無誤”】，只是所記金額小于應記金額【即：記賬憑證中金額少記了】，致使賬簿記錄發生錯誤。
更正方法及步驟：
按少計的金額用藍字填制一張記賬憑證，與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少計的金額，并據以記賬。【在摘要欄內注明“補記某月某日×字第×號憑證少計金額”字樣】
【例題67·單選題】更正錯賬時，劃線更正法的適用范圍是( )。
A.記賬憑證上會計科目或記賬方向錯誤，導致賬簿記錄錯誤
B.記賬憑證正確，在記賬時發生錯誤，導致賬簿記錄錯誤
C.記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額大于應記金額，導致賬簿記錄錯誤
D.記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額小于應記金額，導致賬簿記錄錯誤
【答案】B
【例題68·單選題】采用補充登記法，是因為( )，導致賬薄記錄錯誤。
A.記賬憑證上會計科目錯誤
B.記賬憑證上記賬方向錯誤
C.記賬憑證上會計科目、記賬方向正確，所記金額大于應記金額
D.記賬憑證上會計科目、記賬方向正確，所記金額小于應記金額
【答案】D
【例題69·多選題】記賬后，發現記賬憑證中的金額有錯誤，導致賬簿記錄錯誤，不能采用的錯賬更正方法是( )。
A.劃線更正法 B.紅字更正法 C.補充登記法 D.重新抄寫法
【答案】AD
【例題70·多選題】紅字更正法通常適用的情況是( )。
A.記賬后在當年內發現記賬憑證所記的會計科目錯誤
B.發現上一年度的記賬憑證所記的會計科目錯誤
C.記賬后發現會計科目無誤而所記金額大于應記金額
D.記賬后發現會計科目無誤而所記金額小于應記金額
【答案】AC
【例題71·單選題】記賬以后，發現記賬憑證中科目正確，但所記金額小于應記的金額，應采用( )進行更正。
A.紅字更正法 B.平行登記法 C.補充登記法 D.劃線更正法
【答案】C
【例題72·單選題】某企業7月份“以銀行存款支付前欠貨款10 000元”，會計人員依據有關原始憑證填制了記賬憑證：“借：應收賬款10 000元，貸：銀行存款10 000元”。記賬憑證經審核后登記入賬。年末，在進行往來賬清查時發現了錯誤，會計人員應采取的更正方法是( )。
A.補充登記法 B.紅字更正法 C.劃線更正法 D.重新編制一張記賬憑證
【答案】B
【例題73·判斷題】記賬后，如發現記賬憑證中，應借應貸科目正確，但所記金額大于應記金額，可采用補充登記法進行更正。( )
【答案】×
【例題74·判斷題】采用劃線更正法時，對錯誤的文字和數字，可以只劃去錯誤的部分進行改正。( )
【答案】×
【例題75·判斷題】錯賬更正的方法也適用于會計憑證錯誤的更正。( )
【答案】×
【例題76·多選題】生產車間生產產品領用原材料5000元，填制記賬憑證時，將金額誤記為50000元，科目沒有錯，并已登記入賬。當年更正此種錯誤時( )。
A.應用紅字更正法
B.應用補充登記法
C.紅字憑證的分錄為：
借：生產成本 -45 000
貸：原材料 -45 000
D.補記憑證的分錄為：
借：生產成本 45 000
貸：原材料 45 000
【答案】AC
【例題77·多選題】發生以下記賬錯誤時，應選擇紅字更正法的有( )。
A.記賬之后，發現記賬憑證中的會計科目應用錯誤
B.記賬之后，發現記賬憑證所列金額大于正確金額
C.記賬之后，發現記賬憑證所列金額小于正確金額
D.結賬之前，發現賬簿記錄有文字錯誤，而記賬憑證正確
【答案】AB
【例題78·多選題】下列各種工作的錯誤，應當用紅字更正法予以更正的是( )。
A.在登記賬簿時將256元誤記為265元，記賬憑證正確無誤
B.在填制記賬憑證時，誤將“應收賬款”科目填為“應付賬款”，并已登記入賬。
C.在填制記賬憑證時，誤將3 000元填作300元，尚未入賬
D.記賬憑證中的借貸方向用錯，并已入賬
【答案】BD
