第十章　會(huì)計(jì)檔案

　　第一節(jié)　會(huì)計(jì)檔案概述

　　一、會(huì)計(jì)檔案的概念

　　會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

　　二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容

　　會(huì)計(jì)檔案的具體內(nèi)容包括：

　　（一）會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。

　　（二）會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片賬，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿。

　　（三）財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　（四）其他會(huì)計(jì)資料類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。

　　【例題1·單選題】以下會(huì)計(jì)資料中不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（ ）。

　　A.現(xiàn)金日記賬

　　B.總賬

　　C.購(gòu)銷合同

　　D.購(gòu)貨發(fā)票

　　[答案]C

　　三、會(huì)計(jì)檔案的歸檔

　　（一）會(huì)計(jì)檔案的整理（了解）

　　（二）>會(huì)計(jì)檔案的裝訂

　　下面詳細(xì)講解一下憑證的裝訂：

　　第一，會(huì)計(jì)憑證裝訂之前，要檢查每張會(huì)計(jì)憑證所附原始憑證的張數(shù)是否齊全，并且要對(duì)附件進(jìn)行必要的外形加工。要是超過記賬憑證寬度和長(zhǎng)度的原始憑證，都要整齊的折疊進(jìn)去；凡是過窄、過寬的附件，不能直接裝訂時(shí)，應(yīng)先粘貼于專制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。

　　第二，裝訂之前要檢查原始憑證是否分月按自然數(shù)1、2、3、4、5……順序連續(xù)編號(hào)，是否有跳號(hào)或者重號(hào)現(xiàn)象。

　　第三，裝訂之前要進(jìn)行設(shè)計(jì)，確定每月會(huì)計(jì)憑證的裝訂冊(cè)數(shù)。每?jī)?cè)的厚度應(yīng)該基本保持一致，一般每?jī)?cè)厚度在2厘米-3厘米為宜，且不能把幾張一份的記賬憑證拆開裝訂在兩冊(cè)之中，要做到易于翻閱而且美觀。

　　第四，所有會(huì)計(jì)憑證每?jī)?cè)都要用結(jié)實(shí)的牛皮紙加具封面，并且在封面上注明會(huì)計(jì)單位名稱、會(huì)計(jì)憑證名稱；此外，封面上還要填寫憑證上所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的年、月份，憑證的起止號(hào)碼，本扎憑證為幾分之幾或者本月幾冊(cè)，本冊(cè)為第幾冊(cè)，還要在記賬憑證封面上加蓋單位負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和裝訂人的印章，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。

　　會(huì)計(jì)憑證的裝訂是指把定期整理完畢的會(huì)計(jì)憑證按照編號(hào)順序，外加封面、封底，裝訂成冊(cè)，并在裝訂線上加貼封簽。在封面上，應(yīng)寫明單位名稱、年度、月份、記賬憑證的種類、起訖日期、起訖號(hào)數(shù)，以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)，并在封簽處加蓋會(huì)計(jì)主管的騎縫圖章。如果采用單式記賬憑證，在整理裝訂憑證時(shí)，必須保持會(huì)計(jì)分錄的完整。為此，應(yīng)按憑證號(hào)碼順序還原裝訂成冊(cè)，不得按科目歸類裝訂。對(duì)各種重要的原始單據(jù)，以及各種需要隨時(shí)查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。

　　會(huì)計(jì)憑證裝訂的要求是既美觀大方又便于翻閱，所以在裝訂時(shí)要先設(shè)計(jì)好裝訂冊(cè)數(shù)及每?jī)?cè)的厚度。憑證裝訂冊(cè)數(shù)可根據(jù)憑證數(shù)量確定，原則上以月份為單位裝訂。

　　為了使裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證外型美觀，在裝訂時(shí)要考慮到憑證的整齊均勻，特別是裝訂線的位置，如果太薄時(shí)可用紙折一些三角形紙條，均勻地墊在此處，以保證它的厚度與憑證中間的厚度一致。

　　2.會(huì)計(jì)賬簿裝訂（了解）

　　3.會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂（了解）