第四章 財(cái)政法規(guī)制度
第一節(jié) 預(yù)算法律制度
一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成
預(yù)算法律制度由《預(yù)算法》和《預(yù)算法實(shí)施條例》構(gòu)成。
（一）《預(yù)算法》
《預(yù)算法》是調(diào)整在國家進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
在我國財(cái)政法的體系中，《預(yù)算法》是核心法，骨干法。
（二）《預(yù)算法實(shí)施條例》
二、國家預(yù)算
（一）國家預(yù)算的概念
國家預(yù)算，是國家對會計(jì)年度內(nèi)的收入和支出的預(yù)先結(jié)算，包括中央預(yù)算和地方預(yù)算。
（二）國家預(yù)算的作用
1.財(cái)力保證作用；
2.調(diào)節(jié)制約作用；
3.反映監(jiān)督作用。
（三）國家預(yù)算的級次劃分
1.一級政府一級預(yù)算。
2.我國的國家預(yù)算共分為五級，具體為：
（1）中央預(yù)算；
（2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算；
（3）地市級（設(shè)區(qū)的市、自治州）預(yù)算；
（4）縣市級（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算；
（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算。
除中央預(yù)算外，其他四個(gè)級次的預(yù)算都稱為地方預(yù)算。
【例題·單選題】根據(jù)我國的政權(quán)結(jié)構(gòu)，可以把我國的預(yù)算分為（ ）。
A.6級
B.3級
C.4級
D.5級
『正確答案』D
『答案解析』我國的國家預(yù)算共分為五級，具體為：（1）中央預(yù)算；（2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算； （3）地市級（設(shè)區(qū)的市、自治州）預(yù)算；（4）縣市級（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算；（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算。
（四）國家預(yù)算的構(gòu)成
1.國家預(yù)算按預(yù)算的 級次分類——中央預(yù)算和地方預(yù)算。
（1）中央預(yù)算
中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。
包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或補(bǔ)助的數(shù)額。
中央預(yù)算在國家預(yù)算體系中占主導(dǎo)地位。
（2）地方預(yù)算
地方預(yù)算是指各級地方政府總預(yù)算的統(tǒng)稱。
地方各級總預(yù)算由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成；
下一級只有本級預(yù)算的，下一級總預(yù)算即指下一級政府的本級預(yù)算。
沒有下一級預(yù)算的，總預(yù)算即指本級預(yù)算。
地方各級政府預(yù)算由本級各部門的預(yù)算組成，包括下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。
2.國家預(yù)算按收支管理范圍分類——總預(yù)算和部門單位預(yù)算。
（1）總預(yù)算（財(cái)政總預(yù)算）是指各級政府將本級政府和下級政府的年度財(cái)政收支計(jì)劃匯總編成的預(yù)算。
每級總預(yù)算都是本機(jī)政府預(yù)算和下級政府總預(yù)算的匯總。
①省級總預(yù)算＝本級預(yù)算+市級總預(yù)算
②國家預(yù)算＝中央預(yù)算+省級總預(yù)算
（2）部門單位預(yù)算——由本部門所屬各單位預(yù)算組成。
【例題·多選題】國家預(yù)算按預(yù)算的 級次分類，分為（ ）。
A.中央預(yù)算
B.地方預(yù)算
C.總預(yù)算
D 部門單位預(yù)算
『正確答案』AB
『答案解析』國家預(yù)算按預(yù)算的級次分類：中央預(yù)算和地方預(yù)算。
三、預(yù)算管理的職權(quán)
（一）各級人民代表大會的職權(quán)
各級人民代表大會的職權(quán)有：審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)；
各級人大常委會的職權(quán)有：監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)。
特殊：設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會，因而其職權(quán)中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等。
1.全國人大與地方人大權(quán)利比較
審查權(quán)批準(zhǔn)權(quán)變更撤銷權(quán)
全國人大中央和地方預(yù)算草案和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告中央預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告全國人大常委會預(yù)算決算的決議
地方人大本級預(yù)算草案和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告本級預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告本級人大常委會及本級政府預(yù)算決算的決議
【注意】①對于審查權(quán)：全國人大既可以審查中央預(yù)算草案也可以審查地方預(yù)算草案；地方人大審查本級預(yù)算草案
②對于與批準(zhǔn)權(quán)：各級批各級的，全國人大批中央，地方人大批地方
③對于撤銷權(quán)：全國人大撤銷全國人大常委會，地方人大撤銷本級
2.全國人大常委會與地方人大常委會權(quán)利比較
監(jiān)督權(quán)審批權(quán)撤銷權(quán)
全國人大常委會中央和地方預(yù)算的執(zhí)行中央預(yù)算的調(diào)整方案、決算方案省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會的決議
地方人大常委會本級總預(yù)算的執(zhí)行本級預(yù)算的調(diào)整方案、決算方案本級政府和下一級人大及常委會的決議
【注意】區(qū)別人大及人大常委會的權(quán)利（人大常委會為常設(shè)機(jī)構(gòu)）
（二）各級財(cái)政部門的職權(quán)——編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報(bào)告權(quán)。
（三）各部門、各單位的職權(quán)
編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。
【例題·多選題】下列（ ）屬于全國人民代表大會的預(yù)算管理職權(quán)。
A.審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告
B.組織中央和地方預(yù)算執(zhí)行
C.批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告
D.改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議
『正確答案』ACD
『答案解析』組織中央和地方預(yù)算執(zhí)行是國務(wù)院財(cái)政部的職權(quán)。
【例題·多選題】下列（ ）屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會的預(yù)算管理職權(quán)。
A.監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行
B.審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案
C.撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)定、決定和命令
D.撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項(xiàng)中內(nèi)容都屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會的預(yù)算管理職權(quán)。
【例題·單選題】根據(jù)我國《預(yù)算法》的規(guī)定，不屬于國務(wù)院財(cái)政部門預(yù)算職權(quán)的是（ ）。
A.具體編制中央預(yù)算、決算草案
B.具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行
C.審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案
D.具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案
『正確答案』C
『答案解析』審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案不屬于國務(wù)院財(cái)政部門預(yù)算職權(quán)。
四、預(yù)算收入與預(yù)算支出
預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。
（一）預(yù)算收入
（1）稅收收入；（90%以上）
（2）依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；
（3）專項(xiàng)收入；
（4）其他收入。
除預(yù)算收入外，各地方、部門、各單位還有一部分預(yù)算外資金，也是國家的財(cái)政收入。
國家財(cái)政收入＝預(yù)算收入+預(yù)算外收入
（二）預(yù)算支出
（1）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出；
（2）科教文衛(wèi)體等事業(yè)發(fā)展支出；
（3）國家管理費(fèi)用支出；
（4）國防支出；
（5）各項(xiàng)補(bǔ)貼支出；
（6）其他支出。
除預(yù)算支出外，還有一部分預(yù)算外支出。
【例題·多選題】我國《預(yù)算法》規(guī)定的預(yù)算支出形式包括（ ）。
A.經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出
B.教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出
C.國家管理費(fèi)用支出
D.國防支出
『正確答案』ABCD
『答案解析』預(yù)算支出包括;（1）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出；（2）科教文衛(wèi)體等事業(yè)發(fā)展支出；（3）國家管理費(fèi)用支出；（4）國防支出；（5）各項(xiàng)補(bǔ)貼支出； （6）其他支出。
五、預(yù)算組織程序
四個(gè)環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整
（一）預(yù)算的編制
1.預(yù)算年度——公歷1月1日～12月31日
2.預(yù)算草案的編制依據(jù)
預(yù)算草案是各級政府、各部門、各單位編制的那些尚未經(jīng)過法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支計(jì)劃。
（1）各級政府編制年度預(yù)算草案的依據(jù)：
①法律、法規(guī)；
②國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計(jì)劃、財(cái)政中長期計(jì)劃以及有關(guān)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策；
③本級政府的預(yù)算管理職權(quán)和財(cái)政管理體制確定的預(yù)算收支范圍；
④上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素；
⑤上級政府對編制本年度預(yù)算草案的指示和要求。
（2）各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)：
①法律、法規(guī)；
②本級政府的指示和要求以及本級政府財(cái)政部門的部署；
③本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃；
④本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；
⑤本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。
3.預(yù)算草案的編制內(nèi)容
（1）中央預(yù)算的編制內(nèi)容：
①本級預(yù)算收入和支出；
②上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；
③返還或者補(bǔ)助地方的支出；
④地方上解的收入。
中央財(cái)政本年度舉借的國內(nèi)外債務(wù)和還本付息數(shù)額應(yīng)當(dāng)在本級預(yù)算中單獨(dú)列示。
（2）地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容：
①本級預(yù)算收入和支出；
②上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；
③上級返還或者補(bǔ)助的收入；
④返還或者補(bǔ)助下級的支出；
⑤上解上級的支出；
⑥下級上解的收入。
（二）預(yù)算的審批
1.初審
國務(wù)院下達(dá)編制下一年度預(yù)算草案的指示，提出編制預(yù)算草案的原則和要求。
財(cái)政部根據(jù)國務(wù)院編制下一年度預(yù)算草案的指示，部署編制預(yù)算草案的具體事項(xiàng)。
2.審查和批準(zhǔn)
中央預(yù)算——全國人民代表大會
地方各級政府預(yù)算——本級人民代表大會
【例題·單選題】地方各級政府預(yù)算由（ ）審查和批準(zhǔn)。
A.上級人民政府
B.本級人民政府
C.本級人民代表大會
D.本級人民代表大會常委會
『正確答案』C
『答案解析』地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。
（三）預(yù)算的執(zhí)行
各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由各級政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)。
預(yù)算執(zhí)行的幾個(gè)環(huán)節(jié)：
1.預(yù)算收入的征繳
各部門必須依法、及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。
2.預(yù)算支出資金的撥付
各級政府財(cái)政部門必須依法、及時(shí)、足額撥付預(yù)算支出資金，并加強(qiáng)管理和監(jiān)督。
各單位支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。
3.負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的機(jī)構(gòu)——財(cái)政部國庫司
國庫分為中央國庫和地方國庫。
（1）中央國庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行經(jīng)理。
（2）地方國庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理。
（3）各級國庫庫款的支配權(quán)屬于本級政府財(cái)政部門。
（4）各級政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本級國庫的管理和監(jiān)督。
（四）預(yù)算的調(diào)整
預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)過全國人民代表大會批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)過地方人民代表大會批準(zhǔn)的本級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。
不屬于預(yù)算調(diào)整的范圍：
在預(yù)算執(zhí)行中，因上級政府返還或者給予補(bǔ)助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。
預(yù)算調(diào)整的方法：
各級政府對于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，并必須提請各級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得調(diào)整預(yù)算。
【注意】鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。
【例題·單選題】預(yù)算法規(guī)定，中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請（ ）審查和批準(zhǔn)。
A.全國人民代表大會
B.全國人民代表大會常務(wù)委員會
C.國務(wù)院
D.財(cái)政部
『正確答案』B
『答案解析』各級政府對于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，并必須提請各級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得調(diào)整預(yù)算。
【例題·判斷題】鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。（ ）
『正確答案』√
六、決算
（一）決算草案的編制
按照我國《預(yù)算法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部應(yīng)當(dāng)在每年第四季度部署編制決算草案的原則、要求、方法和報(bào)送期限，制發(fā)中央各部門決算、地方?jīng)Q算及其他有關(guān)決算的報(bào)表格式。
（二）決算草案的審查和批準(zhǔn)
國務(wù)院財(cái)政部門（財(cái)政部）編制中央決算草案，報(bào)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)。
縣級以上地方各級政府財(cái)政部門編制本級預(yù)算草案，報(bào)本級政府審查后，由本級政府提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)。
鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。
【例題·多選題】關(guān)于決算，下列表述正確的有（ ）。
A.由國務(wù)院財(cái)政部門編制的中央決算草案，經(jīng)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人大批準(zhǔn)
B.由國務(wù)院財(cái)政部門編制的中央決算草案，由國務(wù)院提請全國人大常委會審批
C.由縣級以上地方各級政府財(cái)政部門編制的本級決算草案，經(jīng)本級政府審定后，由本級人大常委會審批
D.由鄉(xiāng)級政府編制的決算草案，由本級人大審批
『正確答案』BCD
『答案解析』由國務(wù)院財(cái)政部門編制的中央決算草案，經(jīng)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人大常委會審批。
七、預(yù)決算的監(jiān)督
1.縣級以上各級政府應(yīng)當(dāng)接受本級人民代表大會及其常務(wù)委員會（權(quán)力機(jī)構(gòu)）對預(yù)算執(zhí)行情況和決算的監(jiān)督，鄉(xiāng)級人民政府應(yīng)當(dāng)接受本級人民代表大會對預(yù)算執(zhí)行情況和決算的監(jiān)督。
2.各級政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對下級政府預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。
3.各部門及其所屬各單位應(yīng)當(dāng)接受本級財(cái)政部門有關(guān)預(yù)算的監(jiān)督檢查。
4.各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《審計(jì)法》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對本級預(yù)算執(zhí)行情況，對本級各部門和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
【例題·單選題】對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的部門是（ ）。
A.各級政府財(cái)政部門
B.各級政府
C.各級政府審計(jì)部門
D.上一級政府財(cái)政部門
『正確答案』C
『答案解析』對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的部門是各級政府審計(jì)部門。
本節(jié)重點(diǎn)掌握
1.國家預(yù)算的作用（三點(diǎn)）；
2.國家預(yù)算的級次劃分 （五級）；
3.國家預(yù)算的構(gòu)成；
4.預(yù)算管理的職權(quán)；
5.預(yù)算編制程序的四個(gè)環(huán)節(jié)；
6.預(yù)決算的審查和批準(zhǔn)；
7.預(yù)決算的監(jiān)督。
