考點(diǎn)114：應(yīng)交稅費(fèi)
 

　　(一)應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理

　　一般納稅企業(yè)對(duì)應(yīng)交的增值稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算。在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)還應(yīng)分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專(zhuān)欄。小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。

　　(二)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理

　　營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供稅勞務(wù)、出售無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。

　　企業(yè)按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目;企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，在“固定資產(chǎn)清理”科目核算。