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初會《經(jīng)濟法》預(yù)習(xí)考點：城市維護建設(shè)稅和教育費附加

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第六章 《其他稅收法律制度》

第十節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度

考點一 城市維護建設(shè)稅和教育費附加

(一)城市維護建設(shè)稅

1. 納稅人和征稅范圍

(1)城市維護建設(shè)稅的納稅人，是指實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人。

(2)城市維護建設(shè)稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定的征收增值稅、消費稅的其他地區(qū)。

2. 稅率

(1)城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，分為三檔：

① 納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的：7%;

② 納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的：5%;

③ 納稅人所在地區(qū)為上述以外地區(qū)的：1%。

(2)適用稅率的確定

① 由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行;

② 流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納增值稅、消費稅的，其城市維護建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

3. 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。

【注意】：

① 納稅人因違反增值稅、消費稅的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù);

② 納稅人在被查補增值稅、消費稅和被處以罰款時，應(yīng)同時對其城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

應(yīng)納稅額 =(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)× 適用稅率

4. 稅收優(yōu)惠

(1)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅。

(2)對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的城建稅，但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。

(3)對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，則一律不予退(返)還。

(二)教育費附加

1. 征收范圍：稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅的單位和個人。

2. 計稅依據(jù)：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。

3. 征收比率：3%。

4. 計算公式：應(yīng)納稅額=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×3%

5. 減免規(guī)定

(1)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收教育費附加;

(2)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加;但對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加。

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