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初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點：庫存現金

貨幣資金：是指企業生產經營過程中處于貨幣形態的資產，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。

庫存現金

（一）現金管理制度

包括現金使用范圍、庫存現金的限額和現金收支規定。現金限額一般按照單位3到5天日常零星開支所需確定，交通不便地區可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。現金收支不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得坐支現金。

（二）現金的賬務處理

企業應當設置庫存現金科目，企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置備用金科目核算。

月度終了，現金日記賬的余額應當與現金總賬的余額核對，做到賬賬相符。

（三）現金的清查（★重點掌握）

如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過待處理財產損溢科目核算。按管理權限報經批準后，分別以下情況處理：

1.如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

2.如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

【例題判斷題】（）現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。（　）

【正確答案】x

【答案解析】現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入管理費用。

【例題單選題】企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應計入（　）。

A.管理費用

B.財務費用

C.沖減營業外收入

D.營業外支出

【正確答案】A

【答案解析】無法查明原因的現金短款經批準后要計入管理費用；無法查明原因的現金溢余，經批準后計入營業外收入。

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