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注冊會計師《稅法》知識點：企業重組的一般性稅務處理

企業重組，是指企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。

企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區），應視同企業進行清算、分配，股東重新投資成立新企業。企業的全部資產以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定。

企業債務重組相關規定：

1.企業債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失。

2.發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失。

3.債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。

企業股權收購、資產收購重組交易，相關規定

1.被收購方應確認股、資產轉讓所得或損失。

2.收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

3.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。

舉例：3月，A公司以500萬元的銀行購買取得B公司經營性資產，B公司資產總額為萬元，A公司購買的經營性資產賬面價值400萬元，計稅基礎450萬元，公允價值500萬元。

（1）A公司（受讓方/收購方）的稅務處理

A公司購買該經營性資產后，應以該資產的公允價值500萬元為基礎確定計稅基礎。

（2）B公司（轉讓方/被收購方）的稅務處理

B公司應確認資產轉讓所得：500450=50萬元

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