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注冊會計師考試《稅法》知識點：企業所得稅源泉扣繳

知識點：企業所得稅源泉扣繳

一、扣繳義務人

1.對非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

2.對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

二、扣繳方法

扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。

三、非居民企業所得稅管理若干問題均由扣繳義務人在支付時代扣代繳

（一）關于到期應支付而未支付的所得扣繳企業所得稅問題

（二）關于擔保費稅務處理問題按照對利息所得規定的稅率計算繳納企業所得稅

（三）關于土地使用權轉讓所得征稅問題以其取得的土地使用權轉讓收入總額減除計稅基礎后的余額作為土地使用權轉讓所得計算繳納企業所得稅。

（四）關于融資租賃和出租不動產的租金

1.融資租賃:應以租賃費扣除設備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業所得稅。

2.出租不動產的租金:租金收入全額計算繳納企業所得稅。

（五）關于股息、紅利等權益性投資收益和扣繳企業所得稅處理問題中國境內居民企業向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業所得稅。

（六）新增：加強非居民企業股權轉讓所得的企業所得稅管理問題

股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額，不包括轉讓人隨股權一并轉讓留存收益權金額。

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