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注冊會計師考試《稅法》知識點：企業所得稅（10）

一、無形資產的稅務處理

（一）無形資產攤銷的范圍

下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

1.自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產。

2.自創商譽。

「提示」外購商譽，在企業持續經營階段不予扣除；整體轉讓或者清算時準予扣除。

3.與經營活動無關的無形資產。

4.其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

（二）無形資產的攤銷方法及年限

無形資產的攤銷采取直線法計算。無形資產的攤銷不得低于。

二、長期待攤費用的稅務處理

在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除。

1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出。

2.租入固定資產的改建支出。

3.固定資產的大修理支出。

4.其他應當作為長期待攤費用的支出。

大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。企業所得稅法所指固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上。

（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

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