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注冊會計師《稅法》知識點：城建稅的稅率和計稅依據

知識點：城建稅的稅率和計稅依據

一、稅率

1．納稅人所在地為市區的，稅率為7%。

2．納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%。

3．納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的，稅率為1%。

4.開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，適用1%的稅率。

5.城建稅的適用稅率，應當按納稅人所在地的規定稅率執行。但是，對下列兩種情況，可按繳納三稅所在地的規定稅率就地繳納城建稅：

（1）由受托方代扣代繳、代收代繳三稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執行。

（2）流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納三稅的，其城建稅的繳納按經營地適用稅率執行。

涉及計算時，題目中會說明企業所在地等相關信息，據以選擇適用稅率。

二、計稅依據

1．城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的三稅稅額，包括查補的三稅稅額，但不包括查補三稅時對三稅加收的滯納金和罰款。

2．海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅；出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。所謂進口不征、出口不退。

3．免征或者減征三稅，也就要同時免征或者減征城建稅即隨三稅的減免而減免。

4．自1月1日起，經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。

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