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注冊會計師考試《稅法》知識點：企業所得稅（14）

一、非居民企業優惠

（一）在我國境內未設機構場所的非居民企業：減按10%的所得稅稅率征收企業所得稅。

（二）免稅項目:（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。（2）國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得。（3）經國務院批準的其他所得。

二、特殊行業的優惠

（一）關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策

1.2免3減半（12.5%）:（1）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業;（2）境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業

2.5免5減半（12.5%）:經營期在以上。集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經認定后，減按15%的稅率征收企業所得稅，

3.國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

4.即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

5.集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

6.折舊或攤銷年限:企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）;集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。

（二）關于鼓勵證券投資基金發展的優惠政策

1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。（三）節能服務公司的優惠政策

對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，企業所得稅3年免稅3年減半征收。

三、其他優惠

（一）西部大開發稅收優惠

對設在西部地區國家鼓勵類產業企業，在1月1日至12月31日期間，減按15%的稅率征收企業所得稅。

（二）其他事項

1.對企業和個人取得的、和發行的地方政府債券利息所得，免征企業所得稅。

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