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注會《公司戰略與風險管理》知識點：內部控制的要素1

知識點：內部控制的要素

（一）內部環境

是企業實施內部控制的基礎。

【六大要素】：

公司治理結構

內部機構設置與職責分工

內部審計

人力資源政策

企業文化

法制環境

1.公司治理結構

【股東（大）會】享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。

【董事會】對股東（大）會負責，依法行使企業的經營決策權。

【監事會】對股東（大）會負責，監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。

【經理層】負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業的生產經營管理工作。

與內部控制的關系：

【董事會】負責內部控制的建立健全和有效實施。

【監事會】對董事會建立與實施內部控制進行監督。

【經理層】負責組織領導企業內部控制的日常運行。

企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。

2.內部機構設置與職責分工

企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。

企業應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

3.內部審計

企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。

內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告。

對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。

4.人力資源政策

（1）員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

（2）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

（3）關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。

（4）掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定。

（5）有關人力資源管理的其他政策。

企業應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。

5.企業文化

企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。

董事、監事、經理及其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用。

企業員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。

6.法制環境

企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

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