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注冊會計師《稅法》知識點：企業涉稅基礎工作的代理

知識點：企業涉稅基礎工作的代理

稅務代理是指稅務代理人在國家法律規定的代理范圍內，以代理機構的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，依據國家稅收法律和行政法規的規定，代其辦理涉稅事宜的各項民事法律行為的總稱。

稅務代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點表現為以下五個方面：1.公正性；2.自愿性；3.有償性；4.獨立性；5.確定性。

稅務代理業務：

辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續；辦理納稅、退稅和減免稅申報；建賬建制，辦理賬務；辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續；辦理納稅申報或扣繳稅款報告；制作涉稅文書；開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務；稅務行政復議手續；審查納稅情況；辦理增值稅一般納稅人資格認定申請；利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票；國家稅務總局規定的其他業務。

涉稅簽證業務范圍包括：

（1）企業所得稅匯算清繳納稅申報簽證；

（2）企業所得稅稅前彌補虧損和財產損失的簽證；

（3）其他涉稅簽證業務。

基礎工作的代理包括：

企業稅務登記代理、發票領購代理、建賬記賬代理

一、企業稅務登記代理

包括：開業稅務登記代理、變更稅務登記代理、停業和復業登記代理、注銷稅務登記代理和納稅事項稅務登記代理等。

（一）開業稅務登記代理

稅務登記表的種類有內資企業稅務登記表、分支機構稅務登記表、個體經營稅務登記表、其他單位稅務登記表和涉外企業稅務登記表。

（二）變更稅務登記代理：先工商后稅務

需要辦理變更稅務登記的情況主要包括以下幾種：（1）改變名稱；（2）改變法人代表；（3）改變經濟性質；（4）增設或撤銷分支機構；（5）改變住所或經營地點（涉及主管稅務機關變動的辦理注銷登記）；（6）改變生產、經營范圍或經營方式；（7）增減注冊資本；（8）改變隸屬關系；（9）改變生產經營期限；（10）改變開戶銀行和賬號；（11）改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容。

（三）停業、復業登記代理

（四）注銷稅務登記代理：先稅務后工商

二、發票領購代理：

1.代理自制發票審批業務、代理統印發票領購業務

2.統印發票的領購方式包括：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發售四種。

代理人應根據委托人的不同情況選擇不同的領購方式。

三、建賬、記賬代理

1.代理建賬建制

個體、私營業戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬、記賬，具體范圍如下：

（1）有固定經營場所的個體、私營經濟業戶；

（2）名為國有或集體實為個體、私營經濟業戶；

（3）個人租賃、承包經營企業。

對于經營規模小、確無建賬能力的業戶，經縣以上稅務機關批準，可暫不建賬或不建置賬簿。

2.代理記賬

3.代理編制會計賬簿

4.代為編制會計報表

5.代理納稅申報

6.代理納稅審查

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