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注冊會計師考試《稅法》知識點：所得稅中三費的扣除注意事項

職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。注意企業(yè)職工福利費的內(nèi)容。

（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

（3）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者省級人民政府規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

注意：軟件生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以全額扣除。

“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照上述第1條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

業(yè)務(wù)招待費。

允許扣除的標(biāo)準(zhǔn)實際發(fā)生額的60%與銷售（營業(yè)）收入的5‰相比較小者。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

（1）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

（2）企業(yè)申報扣除的廣告費支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。贊助支出不得扣除。

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