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注會《審計》知識點：庫存現金的實質性程序

知識點：庫存現金的實質性程序

（一）主要程序

賬賬核對→監盤現金→抽查大額收支→截止測試→列報檢查

具體步驟和要求如下：

1.核對庫存現金日記賬與總賬的余額是否相符。

2.監盤庫存現金。

3.分析被審計單位日常庫存現金余額是否合理，關注是否存在大額未繳存的現金。

4.抽查大額現金收支。

大額支出一般要采用轉賬等方式，若注冊會計師發現有大額現金收支，應抽查大額現金收支的原始憑證內容是否完整，有無授權批準，并核對相關賬戶的進賬情況，如有與被審計單位生產經營業務無關的收支事項，應查明原因，并作相應的記錄。

5.審查現金收支的正確截止。

被審計單位資產負債表上的現金數額，應以結賬日實有數額為準。因此，注冊會計師必須驗證現金收支的截止日期。通常，注冊會計師可以對結賬日前后一段時期內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項。

6.確定庫存現金是否在資產負債表上恰當列報。

（二）現金監盤程序

審計目標：驗證庫存現金存在性。

監盤范圍：企業各部門保管的所有現金，包括已收到但未存入銀行的現金、零用金、找換金等。

監盤時間：一般選擇在上午上班前或下午下班時進行。

監盤方式：突擊盤點。

參加人員：出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師。

注意事項：應由出納員清點現金，注冊會計師現場監督。

監盤程序：

①制定計劃：制定庫存現金監盤程序（計劃）。計劃應包括盤點時間、范圍、方式、人員等；

②審查賬簿：審閱庫存現金日記賬，并與現金收付憑證相核對（關注金額和日期是否相符）；

③結出余額：由出納員根據現金日記賬進行加總累計數額，結出庫存現金余額；

④盤點現金：盤點保險柜的現金實存數，同時編制庫存現金監盤表，分幣種面值列示盤點金額；

⑤庫存余額：資產負債表日后進行判斷時，應調整至資產負債表日的金額；

⑥查明差異：將盤點金額與庫存現金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或適當調整。

注意以下要點：

①若有充抵庫存現金的借條、代保管的工資、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在庫存現金盤點表中注明或作出必要的調整；

②對未能在資產負債表日進行盤點的，則需在審計日期確定盤點余額，然后倒推計算、調整至資產負債表日的金額；

③掌握庫存現金監盤表的編制，注意對期末余額的調節和內部控制的結合。

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