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注會(huì) 審計(jì) 輔導(dǎo)講義：第七章(7)

第四節(jié) 與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

第一部分 事務(wù)所到客戶

一、一般規(guī)定

識(shí)別

審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工

前任合伙人加入某一實(shí)體，而該實(shí)體隨后成為事務(wù)所的審計(jì)客戶

審計(jì)項(xiàng)目組某一成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來(lái)某一時(shí)間將要或有可能加入審計(jì)客戶

評(píng)價(jià)

保持重要交往

沒(méi)有重要交往:即同時(shí)滿足以下兩種情況：

①前任成員或前任合伙人無(wú)權(quán)從會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取報(bào)酬或福利(除非報(bào)酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的，并且未付金額對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重要)

②前任成員或前任合伙人未繼續(xù)參與，并且在外界看來(lái)未參與事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)I(yè)活動(dòng)

(1)因自身利益產(chǎn)生不利影響

(2)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求審計(jì)項(xiàng)目組成員在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶時(shí)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告

防范

沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

(1)修改審計(jì)計(jì)劃

(2)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組分派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

(3)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作

有防范措施

(1)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中作出的重大判斷

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