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注會《財務成本管理》知識點預習：信用政策決策

第十四章 營運資本投資

知識點十三、信用政策決策

1、計算收益的增加

收益的增加＝增加的銷售收入－增加的變動成本＝增加的邊際貢獻＝銷售量的增加x單位邊際貢獻

注意：以上公式假定信用政策改變后，銷售量的增加沒有突破固定成本的相關范圍。如果突破了相關范圍，則固定成本也將發生變化，此時，計算收益的增加時還需要減去固定成本增加額。

2、計算實施信用政策成本的增加：

第一：計算占用資金的應計利息增加

（1）應收賬款占用資金的應計利息

①應收賬款應計利息＝應收賬款占用資金x資本成本

其中：應收賬款占用資金＝應收賬款平均余額x變動成本率

應收賬款平均余額＝日銷售額x平均收現期

平均收現期也就是應收賬款周轉天數，不過此處一年按照360天計算。

【提示】應收賬款周轉次數＝銷售收入/平均應收賬款

應收賬款應計利息＝日銷售額x平均收現期x變動成本率x資本成本

②應收賬款占用資金的應計利息增加＝新信用政策占有資金的應計利息－原信用政策占用資金的應計利息

（2）存貨占用資金應計利息增加

工業企業：存貨增加量x單位變動成本x資金成本（如教材例題）

商業企業：存貨增加額x資金成本

（3）應付賬款增加導致的應計利息減少（增加成本的抵減項）

應付賬款增加導致的應計利息減少＝應付賬款平均余額增加x資金成本

比如原來在信用政策甲之下應付賬款的余額10萬，信用政策改變后應付賬款的余額變成了15萬，應付賬款增加5萬，假設資金成本率是10%，帶來利息節約元。意味著應收賬款信用政策改變以后應付賬款的帶來利息增加－元。

第二：計算收賬費用和壞賬損失增加

收賬費用一般會直接給出，只需計算增加額即可；

壞賬損失一般可以根據壞賬損失率計算，然后計算增加額。

第三、計算現金折扣的增加（若涉及現金折扣政策的改變）

3、計算改變信用政策增加的稅前損益

稅前損益增加＝收益增加－成本費用增加

【決策原則】如果改變信用期的增加稅前損益大于0，則可以改變。

【提示】信用政策決策中，依據的是稅前損益增加，因此，這種方法不考慮所得稅。

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