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注會考試《稅法》預習：增值稅免抵退稅和免退稅的計算

知識點：增值稅免抵退稅和免退稅的計算

1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務免抵退稅：

計算公式：

（1）當期應納稅額的計算

當期應納稅額=當期銷項稅額一（當期進項稅額一當期不得免征和抵扣稅額）

當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價x外匯人民幣折合率x（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）一當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格x（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

（2）當期免抵退稅額的計算

當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價x外匯人民幣折合率x出口貨物退稅率一當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格x出口貨物退稅率

（3）當期應退稅額和免抵稅額的計算

當期應退稅額為當期期末留抵稅額與當期免抵退稅額中的較小者。

步驟總結(jié)：

如果出口貨物使用了免稅購進的原材料，應扣除出口貨物所含的購進免稅原材料的金額。

扣除方法有實耗法和購進法。

2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免退稅，依下列公式計算：

（1）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應退稅額＝增值稅退（免）稅計稅依據(jù)x出口貨物退稅率

（2）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

增值稅應退稅額=委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)x出口貨物退稅率

3.退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務成本。

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