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注冊會計師考試《稅法》預習：金融保險業

知識點：金融保險業

1.一般貸款業務：以貸款利息收入全額為營業額（包括加息、罰息）。

2.金融企業經批準從事融資租賃業務：以納稅人向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額以直線法折算出本期的營業額。

本期營業額＝（應收取的全部價款和價外費用－實際成本）x（本期天數÷總天數）

實際成本＝貨物購入原價＋關稅＋增值稅＋消費稅＋運雜費＋安裝費＋保險費＋支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息

3.金融商品轉讓業務：從事股票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業額。但買入價應依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。

【提示1】個人金融商品轉讓業務，免納營業稅。

【提示2】賣出價、買入價均不考慮交易中的稅費。

【提示3】買賣金融商品可在同一會計年度末，將不同納稅期出現的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業稅。

4.金融經紀業務和其他金融業務：手續費（傭金）類的全部收入。

金融企業從事受托收款業務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業額。

5.保險業務：

（1）初保業務營業額：全部保費收入。

（2）儲金業務營業額：儲金的利息（即納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算）。

（3）保險企業已征收過營業稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規定的核算期限內未收回的，允許從營業額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業額中。

（4）保險企業開展無賠償獎勵業務：向投保人實際收取的保費。

（5）境內保險人以境內標的物向境外再保險人辦理分保業務：以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業額。

境外再保險人應就其分保收入承擔營業稅納稅義務，并由境內保險人扣繳境外再保險人應繳納的營業稅稅款。

6.貸款利息的確認時間。

7.外幣折合成人民幣。金融業按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業額，保險業按其收到的外匯的當天或當月最后一天中國人民銀行公布的基準匯價折合營業額。

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