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注冊會計師考試《稅法》練習題：扣除項目的范圍

單項選擇題

某居民企業產品銷售收入萬元，車隊對外提供運輸服務時取得運費收入190萬元，倉庫對外出租的收入是550萬元，轉讓無形資產收入200萬元，國債利息收入60萬元，將自產產品用于利潤分配確認收入50萬元。當年發生管理費用450萬元，其中，業務招待費70萬元；銷售費用900萬元，全部為廣告和業務宣傳費；財務費用260萬元，其中向非金融企業借款萬元，利息費用80萬元（金融機構同類、同期貸款利率7%）。該企業所得稅前可以扣除的期間費用合計為（ ）萬元。

A、.6

B、.55

C、.95

D、.6

【正確答案】C

【答案解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。業務招待費扣除限額=（+190+550+50）x5‰=29.45（萬元）70x60%=42（萬元），只能扣除29.45萬元。廣告和業務宣傳費的扣除限額=（+190+550+50）x15%=883.5（萬元），實際發生額900萬元，按883.5萬元扣除。向非金融機構借款的費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。向非金融企業借款可以扣除的借款利息=x7%=70（萬元）該企業所得稅前可以扣除的期間費用合計=（450-70+29.45）+883.5+（260-80+70）=.95（萬元）

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