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注冊會計師《審計》一步到位掌握考點：不相容崗位全面總結(jié)

這里詳細(xì)介紹一下，幫助大家一步到位掌握這個考點。

銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：

1.客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂；

2.銷售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；

3.銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計記錄；

4.銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄；

5.銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；

6.壞賬準(zhǔn)備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。

采購與付款不相容崗位至少包括：

1.請購與審批。企業(yè)物品采購應(yīng)由使用部門根據(jù)其需要提出申請，并經(jīng)分管采購工作的負(fù)責(zé)人進行審批。

2.供應(yīng)商的選擇與審批。企業(yè)應(yīng)由采購部門和相關(guān)部門共同參與詢價程序并確定供應(yīng)商，但是決定供應(yīng)商的人員不能同時負(fù)責(zé)審批。

3.采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批。企業(yè)應(yīng)由采購部門下訂單或起草購貨合同并經(jīng)授權(quán)部門或人員審核、審批。

4.采購、驗收與相關(guān)記錄。企業(yè)采購、驗收與會計記錄工作職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，以保證采購數(shù)量的真實性和采購價格、質(zhì)量的合規(guī)性、采購記錄和會計核算的正確性。

5.付款的申請、審批與執(zhí)行。企業(yè)付款的審批人與付款的執(zhí)行人職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。

資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：

1.資金支付的審批與執(zhí)行；

2.資金的保管、記錄與盤點清查；

3.資金的會計記錄與審計監(jiān)督。

4.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

5.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

投資業(yè)務(wù)不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：

1.投資項目的可行性研究與評估；

2.投資的決策與執(zhí)行；

3.投資處置的審批與執(zhí)行；

4.投資績效評估與執(zhí)行。

籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

1.籌資方案的擬訂與決策。

2.籌資合同或協(xié)議的審批與訂立。

3.與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行。

4.籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。

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