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注冊會計師《稅法》練習題：企業所得稅應納稅額的計算

單項選擇題

假定某企業取得主營業務收入萬元，轉讓國債取得凈收益520萬元，其他業務收入120萬元，與收入配比的成本萬元，全年發生銷售費用410萬元（其中廣告費支出120萬元），管理費用230萬元（其中業務招待費支出24萬元），利息費用170萬元。營業外支出70萬元（其中公益捐款支出40萬元），假設不存在其他納稅事項，該企業應繳納企業所得稅（）萬元。

A、152.5

B、154.9

C、124.9

D、134.9

【正確答案】B

【答案解析】廣告費扣除的限額=（+120）x15%=468（萬元），實際發生了120萬元，銷售費用準予全部扣除；業務招待費的60%=14.4（萬元）（+120）x0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業務招待費14.4萬元，管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4（萬元）；會計利潤=+520+120--410-230-170-70=610（萬元），捐贈限額=610x12%=73.2（萬元），實際公益捐贈支出是40萬元，準予全部扣除。

應繳納企業所得稅=（+520+120--410-220.4-170-70）x25%=154.9（萬元）

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