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注冊會計師考試《會計》第九章練習題：會計處理

單項選擇題：

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。發生下列有關經濟業務。

（1）無法支付非關聯方的應付賬款100萬元；

（2）應付職工醫療保險費等社會保險費和應付職工住房公積金4萬元；

（3）應付職工工會經費和職工教育經費3萬元；

（4）代扣的生產工人個人所得稅2萬元；

（5）對外銷售產品一批，增值稅專用發票上注明價格為300萬元，商品已發出，款項已收到，該協議規定該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后3年內提供修理服務的服務費；

（6）對外出租一項無形資產，取得收入40萬元，營業稅稅率為5%；

（7）應交房產稅2萬元、應交土地使用稅3萬元和應交車船稅4萬元；

（8）支付契稅50萬元；

（9）出口產品按規定退稅的增值稅36萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

1、下列有關甲公司的會計處理，不正確的是（　）。

A、無法支付的應付賬款100萬元計入營業外收入

B、應付職工醫療保險費等社會保險費和應付職工住房公積金4萬元確認為應付職工薪酬

C、應付職工工會經費和職工教育經費3萬元確認為應付職工薪酬

D、企業代扣的個人所得稅，應借記成本費用類科目，貸記銀行存款

2、下列有關甲公司的會計處理，正確的是（　）。

A、計入管理費用的稅金為9萬元

B、對外銷售產品應交增值稅的銷項稅額為38.25萬元

C、對外出租一項無形資產應交的營業稅2萬元計入營業外支出

D、出口產品按規定退稅的增值稅36萬元，借記銀行存款科目，貸記營業外收入科目

1、【正確答案】D

【答案解析】企業代職工實際交納個人所得稅時，借記應交稅費應交個人所得稅，貸記銀行存款。

2、【正確答案】A

【答案解析】選項A，計入管理費用的稅金＝2＋3＋4＝9（萬元）。選項B，對外銷售產品一批應交增值稅的銷項稅額＝300x17%＝51（萬元）。選項C，對外出租一項無形資產應交的營業稅＝40x5%＝2（萬元），計入營業稅金及附加。選項D，出口產品按規定退稅的增值稅36萬元。借記其他應收款科目，貸記應交稅費應交增值稅（出口退稅）科目。

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