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注冊會計師《會計》練習題：遞延所得稅

單項選擇題

◎按照我國企業會計準則的規定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，應確認遞延所得稅的是（ ）。

A．因非同一控制下企業合并所產生的商譽

B．期末因公允價值變動調增可供出售金融資產賬面價值

C．企業自行研發新產品所形成的無形資產（非企業合并產生），其賬面價值和計稅基礎之間的差額

D．企業以融資租賃方式租入的固定資產，其初始確認時賬面價值和計稅基礎之間的差額

正確答案：B

答案解析：選項A，按照準則規定，因確認企業合并中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準備，同時商譽賬面價值的增加還會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽的價值變化，不斷發生循環。因此，對于企業合并中產生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規定不確認相關的遞延所得稅負債。選項CD，均屬于企業發生的不屬于企業合并，且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額的事項，其所產生暫時性差異按照所得稅準則規定，也不予以確認。

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