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注冊會計師《會計》備考指導：抵消分錄

甲公司于20x7年2月20日取得乙公司80%的股權，成本為8 600萬元，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為9 800萬元。假定該項合并為非同一控制下企業合并，且按照稅法規定該項合并為應稅合并。20x9年1月2日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權投資其中的25%對外出售，取得價款2 600萬元。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其80%股權之日持續計算的應當納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產總額為12 000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產經營決策。

借：銀行存款 　　　貸：長期股權投資 　　　　　投資收益450

合并報表中的抵消分錄：

借：權益等 0 　　　　商譽 760 　　　貸：長期股權投資 （軋差） 　　　　　少數股東權益

問題：按照權益交易處理，那么商譽就應該是購買日的商譽，那么商譽的數字就是760，不會變的。

還有，我知道長期股權投資是調整的來的，如果我做的抵消分錄是對的，那么調整后的長期股權投資就和我軋差的相等，但我怎么調整都得不到這個數字，何解？

解答：合并報表中的抵消分錄應為：

借：權益等 0 　　　　商譽 570 （760/80%*60%） 　　　貸：長期股權投資 0*60%+570（這里的長期股權投資才應當是調整后的金額）　　　　　少數股東權益 0*40%

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