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注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)系列之期間費(fèi)用的審計(jì)(三):費(fèi)用的審批程序
費(fèi)用的審批程序。
稍具規(guī)模的企業(yè)都有明文規(guī)定來(lái)控制費(fèi)用的報(bào)銷審批,而小企業(yè)有時(shí)雖然沒(méi)有明文規(guī)定,但也有一些慣例或者口頭的規(guī)定。一些小企業(yè)的人員有時(shí)會(huì)告訴審計(jì)人員,說(shuō)公司沒(méi)有審批程序,經(jīng)理或者老板拿來(lái)單據(jù)就直接入賬了。這種情況下看起來(lái)似乎是沒(méi)有措施對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制,但是請(qǐng)思考一下,哪個(gè)公司會(huì)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷放任自流呢?答案是,沒(méi)有。
因此,再小的企業(yè)也會(huì)有措施來(lái)控制費(fèi)用的報(bào)銷和事后的復(fù)核。這就需要審計(jì)人員和企業(yè)的人員深入了解企業(yè)的管理模式或者一些行為慣例。當(dāng)企業(yè)人員回答說(shuō)沒(méi)有出臺(tái)規(guī)定規(guī)范某事項(xiàng)的管理時(shí),不要輕易下控制缺失的結(jié)論。
了解審批程序時(shí),要注意各業(yè)務(wù)各費(fèi)用的申請(qǐng)人、審批人和審批權(quán)限(指的是審批金額權(quán)限,如一萬(wàn)元以下部門經(jīng)理審批,五萬(wàn)元以下公司經(jīng)理審批,五萬(wàn)元以上總經(jīng)理或CEO審批等),在控制測(cè)試中進(jìn)行費(fèi)用審批的檢查時(shí),一定要注意申請(qǐng)人是否合適,審批人是否正確,是否在其審批權(quán)限內(nèi)。如果有異常,則關(guān)注其原因,并推測(cè)該原因是否有普遍性。另外需要注意有人員變動(dòng)時(shí),其變動(dòng)的時(shí)間以及變動(dòng)前后的申請(qǐng)人審批人是否正常。
另外,要注意費(fèi)用的付款時(shí)間,付款人。有的公司會(huì)有集中支付的規(guī)定,比如由出納每周三的下午或者周五的上午集中支付兩次費(fèi)用報(bào)銷。要注意支付費(fèi)用報(bào)銷款的賬號(hào),是企業(yè)的賬號(hào),還是個(gè)人賬號(hào)。另外,有些企業(yè)會(huì)出于逃稅等目的,通過(guò)報(bào)銷費(fèi)用方式向員工支付補(bǔ)助、獎(jiǎng)金甚至薪酬,這點(diǎn)需要審計(jì)師十分注意。
本篇為《注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)系列之期間費(fèi)用的審計(jì)》第三篇,本篇主要向大家說(shuō)明期間費(fèi)用的審批程序,在接下來(lái)的文章中,將從控制測(cè)試到分析性程序再到細(xì)節(jié)測(cè)試逐步向大家講解期間費(fèi)用在實(shí)務(wù)中的具體審計(jì)方法,之后再說(shuō)明一下一些特殊費(fèi)用審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題,以及審計(jì)過(guò)度和審計(jì)不足現(xiàn)象。如果您感興趣,請(qǐng)關(guān)注網(wǎng)校推出的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)系列之期間費(fèi)用的審計(jì)。
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