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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：居民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)

學(xué)員問(wèn)題：居民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)重疊嗎？

回答：居民管轄權(quán)：

所謂居民管轄權(quán)，就是一個(gè)主權(quán)國(guó)家按照屬人原則所確立的稅收管轄權(quán)。該原則規(guī)定，在實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家，只對(duì)居住在本國(guó)的居民，或者屬于本國(guó)居民的一切收益、所得和財(cái)產(chǎn)征稅，而不必考慮是否在本國(guó)居住。換言之，一個(gè)國(guó)家征稅的范圍可以跨越國(guó)境，只要是屬于本國(guó)居民取得的所得，不論是境內(nèi)所得還是境外所得，國(guó)家均享有征稅的權(quán)力。實(shí)行居民管轄權(quán)的理論基礎(chǔ)是：國(guó)家對(duì)居民提供了社會(huì)公共服務(wù)和法律保護(hù)，那么居民就應(yīng)該對(duì)國(guó)家履行納稅義務(wù)，這是一種權(quán)利與義務(wù)相對(duì)等的關(guān)系。因此，對(duì)居民的境外收入而言，收入來(lái)源國(guó)不能獨(dú)占稅收管轄權(quán)，稅收權(quán)益應(yīng)該在收入來(lái)源國(guó)和居住國(guó)之間進(jìn)行分配。

公民管轄權(quán)：

亦稱國(guó)籍管轄權(quán)。按照屬人原則確立的稅收管轄權(quán)。它是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)公民來(lái)自世界范圍的全部所得行使的征稅權(quán)力。公民管轄權(quán)的行使其關(guān)鍵是確定納稅人（自然人和法人）的公民身份，而不論其居住在何地或何國(guó)，自然人公民身份的判定是以是否具有本國(guó)國(guó)籍為標(biāo)準(zhǔn)。法人公民身份的判定則是登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)。一個(gè)納稅人只要具有一國(guó)的公民身份，這個(gè)國(guó)家即國(guó)籍國(guó)就有權(quán)對(duì)其來(lái)自國(guó)內(nèi)外的全部所得征稅。即使其公民在國(guó)內(nèi)無(wú)所得或在本國(guó)不居住而僅在其他國(guó)家居住或在他國(guó)取得所得，都要征稅。公民管轄權(quán)并不注重外國(guó)公民來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得。公民管轄權(quán)是按屬人原則確立的稅收管轄權(quán)的最初形式，在各國(guó)行使稅收管轄權(quán)實(shí)踐中曾占據(jù)重要地位。第二次世界大戰(zhàn)后，隨著自然人和法人的大規(guī)?？鐕?guó)流動(dòng)，公民管轄權(quán)的主導(dǎo)地位逐漸被居民管轄權(quán)所替代。目前，世界上只有少數(shù)國(guó)家行使公民管轄權(quán)。

這里的居民這是稅法角度看的，而公民則是類似于國(guó)籍的角度。

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