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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠與應(yīng)納稅額計(jì)算的結(jié)合

城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠與應(yīng)納稅額計(jì)算的結(jié)合

一、法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠

1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。

2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的土地。如：學(xué)校的教學(xué)樓、操場(chǎng)、食堂等占用的土地。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化等公共用地。

5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁的生產(chǎn)用地。不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地。

6.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5-。

7.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的城鎮(zhèn)土地使用稅免征。

8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地免征。

11.重點(diǎn)行業(yè)稅收優(yōu)惠政策：

(1)石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)中用于地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地暫免征收。

(2)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的暫免征收。

(3)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地暫免征收。

(4)鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收。

12.自1月1日至12月31日，對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用(包括自有和承租，下同)的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠

1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。

4.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

練一練

【例題】某市肉制品加工企業(yè)占地0平方米，其中辦公占地平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地0平方米，肉制品加工車間占地0平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地0平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

A.0

B.0

C.0

D.0

【答案】B

【解析】應(yīng)納土地使用稅=(0-0)x0.8=0(元)

【例題】某國(guó)家級(jí)森林公園，共占地萬(wàn)平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬(wàn)平方米，所屬酒店占地1萬(wàn)平方米、索道經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地0.5萬(wàn)平方米。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)萬(wàn)元。

A.1

B.2

C.3

D.3.2

【答案】C

【解析】該公園應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+0.5)x2=3(萬(wàn)元)

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