正保會計網校的注會書怎么樣，跟著網校的班次走下去就行。網校提供的講義和習題足夠多足夠好了，不需要額外的。

cpa考試和我們的生活息息相關，馬上要開始本年度的所得稅匯算清繳了，我們再來看所得稅匯算清繳對工會經費的納稅調整要求。

稍作休息，我們再來看所得稅匯算清繳對業務招待費的納稅調整。

Q1：業務招待費扣除限額的計算基數當年銷售(營業)收入僅指主營業務收入嗎?

當然不能哇。計算業務招待費扣除限額的計算基數為銷售收入合計，即主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入，三者的合計數。但是不含營業外收入，可能也不包含投資收益。

特殊情況下，當年銷售(營業)收入會包含投資收益，即：對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。這是由于，股權投資企業獲得的投資收益，實際上就是它的主營業務收入，所以可以按規定比例計算業務招待費扣除限額。

Q2：企業尚在籌建期間，沒有當年銷售(營業)收入，怎么辦?

企業在籌建期間，發生的業務招待費，可按實際發生額計入企業籌辦費，不再按比例計算扣除限額。

Q3：稅法對業務招待費稅前列支金額有什么要求?

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

Q4：超過限額的業務招待費如何處理?

一律納稅調增，不予稅前列支。此處要特別注意的是，業務招待費與廣告費和業務宣傳費不同，業務招待費是取發生額60%和當年銷售(營業)收入5‰，二者較小的數字抵扣，超過限額的全部納稅調增。

【案例】甲企業為貿易型企業，本年度發生主營業務收入1000萬元，其他業務收入800萬元，視同銷售收入200萬元。營業外收入200萬元，均為政府補助收入，投資收益100萬元，為長期股權投資分紅。

首先，確定當年銷售(營業)收入=主營業務收入1000萬元+其他業務收入800萬元+視同銷售收入200萬元=2000萬元

當年銷售(營業)收入不包括營業外收入，由于甲企業是貿易型企業，非股權投資企業，所以此處投資收益亦不包括在內。

根據當年銷售(營業)收入的5‰計算的限額=2000*5‰=10萬元(以下簡稱限額1)

若本年度業務招待費發生額20萬元，則根據業務招待費發生額的60%計算的限額=20*60%=12萬元，大于限額1，則稅前可以列支的業務招待費金額為10萬元。

若本年度業務招待費發生額10萬元，則根據業務招待費發生額的60%計算的限額=10*60%=6萬元，小于限額1，則稅前可以列支的業務招待費金額為6萬元。

【八卦開心】為啥業務招待費要設置雙限額?

我個人的觀點，其實一個單位最亂，最能做手腳的就是這一塊兒了，各種費用的發票層出不窮。如果費用的發票進賬多了，就會導致利潤減少，使國家稅收受損。其實國家稅務局也沒有辦法區分清楚企業的哪些業務招待費是用在推廣銷售等與企業生產經營活動相關的方面，哪些業務招待費是私人享受，與企業生產經營活動無關的。所以就只好想出這一招——雙限額扣除，盡量控制企業的業務招待費，以防止企業在這一塊兒通過搞發票來降低企業利潤，達到少交企業所得稅的目的，侵害國家稅收利益。

cpa并不沒有大家想象的那么難，有時候直接我們的生活息息相關，多多積累生活與工作的經驗對于注會備考也是有很大益處的。

以上就是關于正保會計網校的注會書怎么樣的詳細介紹，更多與注冊會計師網校培訓有關的內容，請繼續關注數豆子，希望本文對你有所幫助。