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投資性房地產出售怎么交稅

例如，2011年1月1日上述企業將一幢寫字樓對外出租，該寫字樓的初始成本為500萬元，使用年限20年，預計凈殘值率為5%。該投資性房地產期末采用公允價值計量，2011年12月31日，經復核，該投資性房地產的公允價值為520萬元。

（一）會計處理為，（1）2011年初將寫字樓對外出租時企業的賬務處理：借記：投資性房地產——成本5000000；貸記：固定資產5000000。（2）會計準則規定，對于采用公允價值計量模式的投資性房地產，平時應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與賬面價值的差額計入當期損益。2011年12月31日企業的賬務處理為，借記：投資性房地產——公允價值變動200000；貸記：公允價值變動損益200000。

（二）企業所得稅處理及企業所得稅和會計差異調整。

企業所得稅法確認寫字樓為固定資產。采用公允價值模式的會計處理在企業所得稅上不予確認，企業所得稅法對企業出租建筑物的計量應按照歷史成本確認為計稅基礎，同時按照企業所得稅法的相關規定計提的折舊部分允許在稅前扣除，企業所得稅和會計處理出現差異，差異的性質為暫時性差異。

2011年企業所得稅稅前允許扣除的折舊為500×（1-5%）÷20=23.75（萬元）。

因此，在計算2011年企業所得稅應納稅所得額時，企業所得稅對會計上寫字樓公允價值與賬面價值之間的差額，通過當期“公允價值變動損益”會計科目的貸方結轉計入當期會計利潤的20萬元不予確認，當期應作納稅調減處理，調減額為20萬元；另外企業所得稅對本例中投資性房地產確認為固定資產，提取折舊23.75萬元，當期應作納稅調減處理，調減額為23.75萬元。此項業務合計納稅調減額為43.75萬元。

投資性房地產出售的會計處理

首先，投資性房地產的出售和轉讓一般屬于其他經營活動，通過"其他業務收入"和"其他業務成本"核算是合理的.但報廢和毀損應作為一種非經營活動來處理，其處置凈損益應看作是利得或損失，通過"營業外收入"和"營業外支出"核算較為合理。

其次，準則規定，同一座建筑物如果自用，則作為固定資產核算，清理凈損益記入"營業外收支";如果以經營租賃方式出租，則作為投資性房地產核算，報廢毀損時凈損益記入"其他業務收支".但新準則下"其他業務收支"與"主營業務收支"一起構成營業收入和營業成本，形成營業利潤.這樣，同一建筑物報廢或毀損處理不同，會對利潤結構產生影響，從而直接影響信息使用者對企業盈利能力的準確判斷，容易給企業進行利潤結構操縱留下空間.因此投資性房地產報廢或毀損的清理凈損益也通過"營業外收支"來核算更合理。

第三，采用公允價值模式計量的投資性房地產，處置時將累計公允價值變動結轉到反映"已實現收益"的損益類賬戶中，此處用"其他業務收入"賬戶欠妥.因為該損益屆非經常性損益，若結轉到"其他業務收入"中形成營業利潤，會影響企業業績變動趨勢的分析，建議用"營業外收入"賬戶.另外，建議投資性房地產的報廢或毀損設置類似"固定資產清理"的賬戶，來歸集清理過程中取得的收入和發生的費用。

投資性房地產出售怎么交稅？投資性房地產的出售和轉讓一般屬于其他經營活動，通過"其他業務收入"和"其他業務成本"核算是合理的.投資性房地產出售，需要繳納企業所得稅。

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