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彌補虧損會計分錄

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中既有可能發(fā)生盈利，也有可能出現(xiàn)虧損.企業(yè)在當(dāng)年發(fā)生虧損的情況下，與實現(xiàn)利潤的情況相同，應(yīng)當(dāng)將本年發(fā)生的虧損自"本年利潤"科目，轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目，借記"利潤分配--未分配利潤"科目，貸記"本年利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤分配"科目的借方余額，即為未彌補虧損的數(shù)額.然后通過"利潤分配"科目核算有關(guān)虧損的彌補情況。

由于未彌補虧損形成的時間長短不同等原因，以前年度未彌補虧損有的可以以當(dāng)年實現(xiàn)的稅前利潤彌補，有的則須用稅后利潤彌補.以當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補虧損，不需要進行專門的賬務(wù)處理.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的利潤自"本年利潤"科目，轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目的貸方，其貸方發(fā)生額與"利潤分配--未分配利潤"的借方余額自然抵補.無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補虧損，其會計處理方法均相同.但是，兩者在計算交納所得稅時的處理是不同的.在以稅前利潤彌補虧損的情況下，其彌補的數(shù)額可以抵減當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納稅所得額，而以稅后利潤彌補的數(shù)額，則不能作為納稅所得扣除處理。

企業(yè)彌補虧損的會計處理方法有哪些

總的來說，企業(yè)發(fā)生虧損可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補;5年內(nèi)的稅前利潤不足彌補時，用稅后利潤彌補，稅法上在計算應(yīng)稅所得時不能扣除虧損余額;還可以用盈余公積彌補，借記"盈余公積"科目，貸記"利潤分配--盈余公積補虧"科目。

如果企業(yè)當(dāng)年發(fā)生財務(wù)賬面虧損，應(yīng)借記"利潤分配--未分配利潤"，貸記"本年利潤".企業(yè)以后年度彌補虧損時作以上相反的分錄。

《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》要求企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn).企業(yè)應(yīng)當(dāng)對五年內(nèi)可抵扣暫時性差異是否能在以后經(jīng)營期內(nèi)的應(yīng)稅利潤充分轉(zhuǎn)回作出判斷，如果不能，企業(yè)不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn).準則對"未來應(yīng)納稅所得額"的判斷只給出了原則性的規(guī)定，這就需要會計人員進行職業(yè)判斷。

所以，對于未來可以轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅額預(yù)計過高，可能無法轉(zhuǎn)回的，企業(yè)可按《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》要求，在每個資產(chǎn)負債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核.如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，借記"所得稅費用"，貸記"遞延所得稅資產(chǎn)".在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，借記"遞延所得稅資產(chǎn)"，貸記"所得稅費用"。

此外，如果稅前補虧五年期限已到，但實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額仍不足彌補往年虧損，應(yīng)將仍未獲彌補的虧損額轉(zhuǎn)銷，借記"利潤分配--未分配利潤"，貸記"利潤分配一可在稅前彌補的虧損";同時，應(yīng)轉(zhuǎn)回相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，會計分錄同上.將仍未獲彌補的虧損額轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.用企業(yè)年終凈利潤來彌補。

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