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員工福利進項稅額轉出的會計分錄

企業購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

舉個例子，如果是辦公用品用于集體福利的進項稅額轉出，其會計分錄如下：

原分錄 借：管理費用——辦公用品

應交稅費——應交增值稅 進項稅

貸：現金

進項稅轉出時

借：管理費用__辦公用品

管理費用—福利費

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉）

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉）

貸：應交稅費－應交增值稅－未交增值稅

貨物在何種情況下應作為進項稅額轉出處理

1、購入的貨物用于企業內部。比如企業將購進的貨物用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用于企業內部，應按歷史成本計價，也不需要考慮其價格變動，因此，當貨物改變用途，其進項稅額不能抵扣時，只需要作為進項稅額轉出處理。

[例1]A企業福利部門領用生產用原材料一批，實際成本為4000元;為購建固定資產的在建工程領用生產用原材料一批，實際成本為5000元。A企業為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務處理如下：

借：應付福利費(4000+4000×17%) 4680

貸：原材料 4000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 680

借：在建工程(5000+5000×17%) 5850

貸：原材料 5000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 850

2.企業貨物發生非正常損失時進項稅額轉出的運用分析

如果企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理;企業自產、委托加工的貨物比如非正常損失的在產品和產成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應作為進項稅額轉出處理。

[例3]A企業原材料發生非常損失，其實際成本為7500元。A企業為一般納稅人，增值稅率為17%.則會計賬務處理為：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 8775

貸：原材料 7500

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(7500×17%) 1275

員工福利進項稅額轉出的會計分錄怎么做？發給員工做福利的貨物是外購的，這種情況稅法明確規定進項稅是不能抵扣的，企業購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

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