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火車票進項抵扣如何申報

1、首先取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

2、如何填報：

a)第一步：取得旅客運輸服務增值稅專用發(fā)票的納稅人，4月認證5月申報抵扣時填報《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(以下簡稱“附表二”)第1、2、35欄;

b)第二步：取得旅客運輸服務增值稅電子普通發(fā)票票面注明的稅額，以及取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，按規(guī)定計算確定的的進項稅額，均填報附表二第8b欄“其他”。

c)第三步：將第一步與第二步合計抵扣的旅客服務進項稅額填報附表二第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”。

注意表間關系：第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”稅額≤第1欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票”+第4欄“其他扣稅憑證”稅額。(忽略第9欄)

也就是說，購進旅客運輸服務的納稅人填寫附表二時應分類填報：一類是取得專票的，填報第1欄“(一)認證相符的增值稅專用發(fā)票”與第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”;一類是取得專票以外屬于稅法規(guī)定允許抵扣進項的其他客運發(fā)票的，填報第8b欄“其他”及第4欄“(二)其他扣稅憑證”。

同時，不論是憑票抵扣還是計算抵扣的進項稅額，均需填報第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”。但是，第10欄并不參與當期申報抵扣進項稅額的計算，本欄只是為了統(tǒng)計納稅人本期用于抵扣旅客運輸服務的全部進項稅額。調整后附表二第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”=第1欄“(一)認證相符的增值稅專用發(fā)票”+第4欄“(二)其他扣稅憑證”+第11欄“(五)外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明”充分說明了這一點。

【火車票抵扣注意事項】

1.現在火車、飛機、還有一些長途客運基本都是實名購票，票據打印出來肯定注明的都是旅客身份信息，但是還有些確實不會打印身份信息，比如一些出租車發(fā)票，客運定額發(fā)票等，按照文件規(guī)定，這些是不得計算抵扣的。

2.購進旅客服務可以抵扣，除了取得合法的扣除憑證，比如文件規(guī)定的注明旅客身份的票據，增值稅電子發(fā)票，增值稅專用發(fā)票外，還要符合抵扣的一般規(guī)定，比如用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進客運服務，那也是不得抵扣的。

3.3、4月1日之后購進旅客服務方可抵扣，具體以扣除憑證開具時間為準。

4.購進旅客運輸服務有沒有抵扣時間?這個文件確實沒有規(guī)定，不過建議在入賬時候一并計算抵扣申報，保持和賬務處理的一致性。

5.納稅人購進國內旅客運輸服務，才可以計算抵扣增值稅。

6.票據取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。

7.對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。

8.車票取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額來抵扣增值稅。

9.對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計算抵扣。

10.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額，航空運輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費。

11.車票抵扣不是按照車票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。

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