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計(jì)提工資和發(fā)放工資會計(jì)分錄

一、計(jì)提工資時(shí)

計(jì)提工資

借：××費(fèi)用(管理/銷售等)

貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

2.計(jì)提社保(企業(yè)部分)

借：××費(fèi)用(管理/銷售等)

貸：應(yīng)付職工薪酬--社保

二、發(fā)放工資時(shí)

1.發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬--工資

貸：應(yīng)付職工薪酬--社保(個(gè)人部分

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

庫存現(xiàn)金/銀行存款

2.上交杜保

借：應(yīng)付職工薪酬--社保(企業(yè)部分+個(gè)人部分)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

3.上交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

例子：

假設(shè)個(gè)人所得稅100，社保200，實(shí)發(fā)工資1000

計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用(或銷售費(fèi)用、在建工程、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目)---工資 1300

貸：應(yīng)付職工薪酬---工資1000

應(yīng)付職工薪酬---社保個(gè)人部分200

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳個(gè)人所得稅100

發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬---工資1000

貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)1000

繳納社保

借：管理費(fèi)用(或銷售費(fèi)用、在建工程、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目)---社保公司部分

應(yīng)付職工薪酬---社保個(gè)人部分 200

貸：銀行存款

繳納個(gè)人所得稅

借： 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳個(gè)人所得稅 100

貸：銀行存款 100

計(jì)提工資和實(shí)際工資是什么關(guān)系

工資是否需要計(jì)提，要根據(jù)所發(fā)放的工資相對應(yīng)的時(shí)間，采用下發(fā)制或當(dāng)月結(jié)算制的處理方式。

對每月的"工資"進(jìn)行計(jì)提是符合會計(jì)法和會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)際工作中，企業(yè)和單位基本采用工資下發(fā)制，即當(dāng)月發(fā)放的工資是上個(gè)月的，而權(quán)責(zé)發(fā)生制又要求當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用要記在當(dāng)月，所以在財(cái)務(wù)處理上要先計(jì)提本月的工資，依據(jù)歷史情況暫估該月發(fā)生的工資費(fèi)用，同時(shí)發(fā)放上月工資。

下發(fā)制，工資發(fā)放一般都在10號以后，工資計(jì)算和發(fā)放的滯后性，需要在月末做計(jì)提分錄入賬.計(jì)提時(shí)：通過"管理費(fèi)用"和"應(yīng)付職工薪酬"等科目核算便于成本費(fèi)用歸集和月末的結(jié)轉(zhuǎn).每月發(fā)放工資，再通過"應(yīng)付職工薪酬"進(jìn)行核算，這樣就滿足了權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求。

如果是當(dāng)月工資當(dāng)月發(fā)放，工資就不要計(jì)提，而是月底分配工資，比如工資分?jǐn)偟焦芾碣M(fèi)用、銷售費(fèi)用中去，也符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求。

計(jì)提工資是按照應(yīng)發(fā)還是實(shí)發(fā)

計(jì)提工資是按照應(yīng)發(fā)工資。

計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本--工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

貸：應(yīng)付職工薪酬--工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬--工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

其他應(yīng)收款--社保、住房公積金

庫存現(xiàn)金/銀行存款(實(shí)發(fā)數(shù))

計(jì)提就是計(jì)算和提取.按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計(jì)算提取，列入某科目.是指在一個(gè)規(guī)定的基數(shù)上(如支付的合法員工薪酬)，乘以規(guī)定的比率(如應(yīng)付福利費(fèi)全國規(guī)定的都是工資的14%)，按此方法計(jì)算出來的就是應(yīng)提取的應(yīng)付福利費(fèi)過程，計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)科目就是對后一句話的解釋。

按照會計(jì)核算一般原則中的謹(jǐn)慎性原則和真實(shí)性原則，財(cái)政部[1999]35號文增加了計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備，加上計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，統(tǒng)稱四項(xiàng)計(jì)提。

企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣除的各種款項(xiàng)會計(jì)處理

(一)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬"，貸記"銀行存款"、"庫存現(xiàn)金"等科目。

企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)， 借記本科目，貸記"其他應(yīng)收款"、"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅"等科目。

企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記"銀行存款"、"庫存現(xiàn)金"科目。

企業(yè)支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目。

企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。

企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記"銀行存款"、"庫存現(xiàn)金"等科目。

(二)計(jì)提比例：

醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：10% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：12%)

養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：12% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：22%)

失業(yè)費(fèi)：2% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：2%)

工傷保險(xiǎn)：1% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：0.5%)

生育保險(xiǎn)：見工傷保險(xiǎn)即可。

住房公積金：10.5% (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：7%)

工會經(jīng)費(fèi)：2%

職工教育經(jīng)費(fèi)：2.5%

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