會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)習(xí)價(jià)格，價(jià)格根據(jù)機(jī)構(gòu)都不一樣的，先要看自己選擇什么形式的培訓(xùn)班。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

固定資產(chǎn)可以遞減所得稅嗎

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更.《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更;此外還規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(1)房屋、建筑物為20年;

(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年;

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年;

(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具為4年;

(5)電子設(shè)備為3年.當(dāng)企業(yè)選擇的折舊年限與稅法規(guī)定最低年限存在差異的，需納稅調(diào)整.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是一個(gè)估計(jì)值，它要受到科技發(fā)展、使用環(huán)境、使用強(qiáng)度及維護(hù)情況等因素的影響，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法對(duì)其確定都賦予了較大的彈性空間.企業(yè)可通過選擇折舊年限，最大限度地列支折舊費(fèi)用，充分發(fā)揮折舊的抵稅作用。

[例1]江淮鋼鐵集團(tuán)公司于2008年12月購入一項(xiàng)價(jià)值600000元的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)制度規(guī)定其預(yù)計(jì)使用年限為5-8年，預(yù)計(jì)凈殘值為20000元，適用的所得稅稅率為25%，采用平均年限法計(jì)提折舊。

(1)不考慮資金時(shí)間價(jià)值：

采用5年折舊年限：

年折舊額：(600000-20000)÷5=116000(元)

5年折舊產(chǎn)生的抵稅效應(yīng)總額=116000×25%×5=145000(元)

采用8年折舊年限：

年折舊額=(600000-20000)÷8=72500(元)

8年折舊產(chǎn)生的抵稅效應(yīng)總額=72500×25%×8=145000(元)

(2)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值：

5年折舊產(chǎn)生的抵稅效應(yīng)總額現(xiàn)值=116000×25%×PVIFA10%，5=109939(元)

8年折舊產(chǎn)生的抵稅效應(yīng)總額現(xiàn)值=72500×25%x PVIFA10%，8=96696.875(元)

盡管折舊期限的改變，并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負(fù)的總和，但考慮到資金的時(shí)間價(jià)值后，縮短折舊年限對(duì)企業(yè)更為有利.縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤發(fā)生后移.如例1所示：折舊期限縮短為5年，企業(yè)的應(yīng)繳所得稅額要減少109939-96696.875=13242.125(元)。

營業(yè)外支出可以減交所得稅嗎

營業(yè)外支出在所得稅計(jì)算時(shí)是否允許扣除要分項(xiàng)目處理，是否可以稅前扣除要根據(jù)所得稅稅法的規(guī)定。

營業(yè)外支出使用說明：

一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、非常損失等。

二、小企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的賬務(wù)處理：

1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的損失，借記本科目，貸記"固定資產(chǎn)清理"科目。

2、企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的固定資產(chǎn)盤虧，借記本科目，貸記"固定資產(chǎn)"科目。

3、企業(yè)發(fā)生的罰款支出，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目。

4、物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失，借記本科目，貸記"在途物資"等科目。

5、企業(yè)出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記"銀行存款"等科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記"無形資產(chǎn)"科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記"應(yīng)交稅金"等科目，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入小于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，借記本科目。

三、本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

期中：

1、如固定資產(chǎn)盤虧、罰款支出、非常損失;

2、罰款支出不能扣除，盤虧和非常損失要提供審計(jì)報(bào)告，得到稅局認(rèn)可的方可以扣除;

3、如處置固定資產(chǎn)凈損失(正常的固定資產(chǎn)報(bào)廢、清理可以扣除);

4、出售無形資產(chǎn)凈損失--能否扣除需要稅局認(rèn)定是否合理，確認(rèn)是否可以扣除;

5、會(huì)計(jì)核算的營業(yè)外支出，在計(jì)算利潤總額時(shí)是可以扣除。

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