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預收款開發票怎么做賬
預收款按照權責發生制原則,會計上不能確認收入,也沒有發生納稅義務。但如果開了票,就發生了增值稅納稅義務,你公司開具發票后,做如下分錄:
借:銀行存款
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
預收賬款
追問
那發貨、庫存等要怎么做呢?
回答
發貨確認收入后借:預收賬款
貸:主營業務收入
結轉成本借:主營業務成本
貸:庫存商品
追問
但實際錢又還沒有到賬,所以一開始不能做那個借:銀行存款
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
預收賬款
預收款開票收入應該如何確認?
一·.依據規定收到預收賬款是不允許開具發票的(含增值稅發票);本質上屬于未按照規定開具發票的行為,確切的說因銷售業務尚不符合收入確認及發票開具時間的要求,而且間隔時間很長,存在不確定性因素,因此會帶來虛開增值稅專用發票的稅務風險。對方取得發票,可以抵扣進項稅金,也會收到偷漏稅的處罰。
二.《發票管理辦法實施細則》第三十二條《辦法》第三十三條填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。
三.如果發生了銷售業務,已經開具發票了,就要按照開票計入收入了,至于實際有沒有收到,不影響確認收入。
預收款開票稅應該怎么交?
很多時候是買方市場,不是理論上,我貨物發完了,貨款收到90%了,才給客戶開發票。基本是,合同一簽訂,客戶的預付款就要求你開票。特別對于一些特殊行業,比如產品周期長,需要預付款的產品,這種情況越來越明顯。
增值稅暫行條例第十九條規定(一)銷售貨物或者應稅勞務,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。
結論:不管貨物是否發出,先開具發票的,就達到了增值稅納稅義務,就需要按照票面的金額算稅金,申報銷項稅。
誤區:很多會計人員分不清會計收入和增值稅收入。認為開了票就非要做會計收入,其實這是個大誤區。誤區的核心就是未分清稅務和會計的差異。
解決誤區的辦法,首先要清楚,會計做賬是按照會計準則來做賬,而不是按照稅法來做賬,納稅申報必須的按照稅收法規來申報。
其次,按照這兩種辦法分別來處理一個事項后,就必然會產生稅務處理和會計處理的差異。比如預收款開票的問題,稅務上達到了確認增值稅的時點,申報表需要申報銷項。會計準則中規定的收入確認條件還未達到,你連貨物都還沒發出,肯定不能確認收入。這就是差異。
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