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所得稅匯算調增的會計分錄

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

1、營業外支出

2、超過規定的業務招待費，廣告費，宣傳費，

3、累計折舊

4、計提的減值準備

5、收入是否全部計入

匯算清繳調增收入部分，不用做分錄;

匯算清繳補交增值稅金額的分錄

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費---應交所得稅

借：利潤分配---未分配利潤

貸：以前年度損益調整

免征的增值稅在匯算清繳的時候還要調增嗎?

免征的增值稅給企業的，需要計算繳納企業所得稅。

《財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第一條規定，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。

對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

所稱財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資。

所得稅匯算調增的會計分錄應該怎么做？匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額。營業外支出、超過規定的業務招待費，廣告費，宣傳費等需要進行納稅調整。

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