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增值稅零稅率和免稅的區(qū)別
增值稅免稅,如果只從字面上看,似乎是不納稅,其實這是一種誤解。其真正含義是:享受免稅的經(jīng)銷者,對其出售的商品是不征增值稅的,該經(jīng)銷者不是增值稅的納稅人,他不用進行增值稅的納稅申報,也不用記錄有關(guān)增值稅的帳薄。但是,免稅的經(jīng)銷者在購進貨物時,卻要負擔增值稅,也就是說,他并沒有全部地被免除增值稅,只是免除了他這一環(huán)節(jié)增值額的稅負。
零稅率作為增值稅率,則是一個實實在在的稅率。它的含義是,零稅率物品的經(jīng)銷者在計算繳納增值稅時,他在購入貨物時所支付的稅金都可得到扣除,即可得筆凈退稅,因為他的銷項稅額是零。所以零稅率物品的經(jīng)銷者的稅負為零,但他仍是增值稅的納稅人,需要按通常的方式進行納稅申服。只有當政府想鼓勵某項行為或使某個產(chǎn)品真正免除增值稅時,才使用零稅率,如我國新增值稅中對出口貨物就實行了零稅率。
零稅率和免稅兩者差異
1、計稅:
零稅率:零稅率是在計算繳納增值稅時,銷項稅額按照0%的稅率計算,進項稅額允許抵扣。
免稅:增值稅中的免稅只是免去某一生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的稅款,其他各環(huán)節(jié)稅款則不能免除,且進項稅額不允許抵扣。
2、核算:
零稅率:實行零稅率的其進項稅額允許抵扣,涉及進項稅額的退還。同時,銷售零稅率的貨物,其銷售額計入全部銷售額,銷項稅額為0。因此,零稅率貨物進項稅額需要進行核算,銷項稅額不需要進行核算。
免稅:進項稅額不允許抵扣,會計核算中進項稅額直接計入貨物的成本。銷售免稅貨物,只能開具普通發(fā)票,其收入計入銷售收入,不計算銷項稅額。因此,免稅貨物的進項稅額與銷項稅額都不需進行核算。
3、管理:
零稅率:零稅率是增值稅的一檔稅率,只要符合文件規(guī)定,就可以適用零稅率,無須稅務(wù)機關(guān)審批或備案。
免稅:免征增值稅屬于稅收優(yōu)惠,要按照稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求,或先經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批,或報送稅務(wù)機關(guān)備案。
增值稅零稅率和免稅的區(qū)別是什么?增值稅免稅,只是免除了他這一環(huán)節(jié)增值額的稅負。零稅率物品的經(jīng)銷者的稅負為零,但他仍是增值稅的納稅人,需要按通常的方式進行納稅申服。只有當政府想鼓勵某項行為或使某個產(chǎn)品真正免除增值稅時,才使用零稅率,如我國新增值稅中對出口貨物就實行了零稅率。
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