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小規(guī)模納稅人減免增值稅賬務處理
小微企業(yè)能夠減免稅款就大概有三種增值稅、附征稅費和企業(yè)所得稅。
一、增值稅
賬務處理:
《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》(財會〔2013〕24號):小微企業(yè)在取得銷售收入時,應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。
二、附征稅費
按照規(guī)定,附征稅費隨同主稅種一并征收、減免,既然增值稅或者營業(yè)稅減免,則附征稅費同時減免.同時,根據(jù)《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)自2016年2月1日起將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人。
賬務處理上,不作計提分錄。
三、企業(yè)所得稅
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號):自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
賬務處理:
因為此項減免屬于直接減免,按照實際應納稅額計提、繳納。
小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有什么法律規(guī)定?
最新文件規(guī)定.《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
小規(guī)模納稅人減免增值稅賬務處理應該怎么做?小規(guī)模納稅人能夠減免稅款分別有:增值稅、附征稅費和企業(yè)所得稅.在達到規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入.附征稅費隨同主稅種一并征收、減免,既然增值稅減免,則附征稅費同時減免.賬務處理上,不作計提分錄.企業(yè)所得稅減免屬于直接減免,按照實際應納稅額計提、繳納。
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