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增值稅一般納稅人的賬務處理

一般納稅人賬務處理包含了進項稅額處理、已交稅金賬務處理、銷項稅額賬務處理、進項稅額轉出賬務處理等內容，下面為大家具體介紹：

(1)進項稅額賬務處理

a.國內購進貨物：按照增值稅發票上注明的增值稅額，借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按照專用發票上記載的采購成本的金額，"借記材料采購"、"商品采購"、"原材料"、"制造費用"、"管理費用"、"經營費用"、"其他業務支出"等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"。

b.接受投資轉入貨物：按照專用發票上注明的增值稅額，借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目，按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅)，借記"原材料"等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數，貸記"實收資本"等科目。

c.接受捐贈轉入的貨物：按照增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按照確認的捐贈貨物價值(已扣增值稅)，借記"原材料"等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數貸記"資本公積"等科目。

d.接受應稅勞務：按增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額)"科目;按照專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記"其他業務支出"、"制造費用"、"委托加工材料"、"加工商品"、"經營費用"、"管理費用"等科目;按應付或實際支付的金額，貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目。

e.進口貨物：按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記"應交稅金――應交增值稅(進項稅額")科目;按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"等科目;按照應付或實際支付的金額，貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目。

(2)已交稅金賬務處理

企業上繳增值稅時，借記"應交稅金--應交增值稅(已交稅金)"科目，貸記"銀行存款"等科目.收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。

(3)銷項賬務處理

a.銷售貨物或提供應稅勞務：按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，借記"應收賬款"、"應收票據"、"銀行存款"、"應付利潤"等科目;按照當期的銷售額和規定稅率計算的增值稅，貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目;按實現的銷售收入，貸記"產品銷售收入"、"商品銷售收入"、"其他業務收入"科目.發生的銷售退回，作相反的會計分錄。

b.將自產、委托加工貨物用于非應稅項目：應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記"在建工程"科目，貸記"應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)"科目。

c.利用自產、委托加工或購買的貨物進行投資：視同銷售貨物計算應交增值稅，借記"長期投資"科目，貸記"應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)"科目。

一般納稅人與小規模納稅人賬務處理的區別

一、兩者間的稅務處理方式

1、一般納稅人做賬比之小規模納稅人需進項抵扣和開具增值稅專用發票這兩項;

2、一般納稅人，對每個月取得的增值稅發票，要到主管稅務機關進行發票認證工作，核算中，要在將銷項稅與進項稅對比后繳納;

3、現在的增值稅發票都是機打的，這也是與小規模手開發票不同的。

二、兩者間的記賬處理方式

1、總分類帳

2、現金日記帳

3、銀行存款日記帳

4、三欄明細帳

5、應交增值稅稅金明細帳

6、銷售收入明細帳

7、進銷存明細帳

8、十七欄明細帳

9、存貨計數帳。

小規模納稅只需(1至4項)賬目較為簡單，一般納稅人賬本設置較為繁雜。

三、兩者間的納稅要求

1、一般納稅要求要比小規模企業高一些。

2、應交增值稅核算方式也不一樣

3、小規模企業銷售后只是計提應交增值稅(相當于增值稅銷項稅額)即可

4、一般納稅人除了計算銷項稅額外，還要根據開進的增值稅專用發票(或者運輸發票等)核算進項稅額，不能抵扣的進項稅額還要核算進項稅額轉出。

增值稅一般納稅人的賬務處理，綜合以上所述，根據上文介紹的資料解讀，其實一般納稅人企業的增值稅處理可以分為進項稅額處理、已交稅金賬務處理、銷項稅額賬務處理、進項稅額轉出賬務處理等內容，如果大家看完后對于增值稅的賬務處理感興趣，不妨來我們網站找老師進行交流。

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