東莞會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)院，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校是非常有名氣的機(jī)構(gòu)。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

供熱企業(yè)收入會(huì)計(jì)核算

ZX公司開(kāi)展提前繳費(fèi)有優(yōu)惠活動(dòng).2017年7月繳納2017至2018年取暖期取暖費(fèi)的，可享受每平方米少交2元的優(yōu)惠.2017年7月共收取333萬(wàn)元取暖費(fèi)，其中居民供熱222萬(wàn)元，商業(yè)供熱111萬(wàn)元。

【財(cái)稅分析】

會(huì)計(jì)處理：不符合收入確認(rèn)條件，記入遞延收益.在取暖期2017年10月至2018年3月，分期結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入。

企業(yè)所得稅，稅會(huì)無(wú)差異。

增值稅處理：收取時(shí)開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天;未發(fā)開(kāi)票的，納稅義務(wù)發(fā)生是在收款時(shí)，還是在供熱時(shí)呢?熱力作為一種特殊的貨物，預(yù)收取暖費(fèi)是按照《實(shí)施細(xì)則》三十八條規(guī)定的直接收款，還是按照預(yù)收帳款來(lái)確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，有一些爭(zhēng)議.實(shí)務(wù)中大多數(shù)企業(yè)都按直接收款處理，即收到取暖費(fèi)即確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)實(shí)現(xiàn).為了簡(jiǎn)化工作，筆者也贊同這種處理.但此時(shí)進(jìn)項(xiàng)取得很少，可能造成提前多繳增值稅。

【帳務(wù)處理】

借：現(xiàn)金(銀行存款)? ?333萬(wàn)

貸：遞延收益--居民取暖費(fèi)(17至18) 200

遞延收益--商業(yè)取暖費(fèi)(17至18)? ?100

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)? 33

同時(shí)，將結(jié)轉(zhuǎn)免稅收入對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)? 22

貸：營(yíng)業(yè)外收入--減免增值稅? ? ? ? ?22

例2：2017年10月收取取暖費(fèi)1600萬(wàn)元，其中居民1110萬(wàn)元，商業(yè)500萬(wàn)元。

【財(cái)稅分析】

會(huì)計(jì)處理：符合收入確認(rèn)條件，但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)在受益期分期確認(rèn)收入。

企業(yè)所得稅：同會(huì)計(jì)。

增值稅：收款即確認(rèn)收入。

【帳務(wù)處理】

借：現(xiàn)金(銀行存款)? 1600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--居民? ? 200

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--商業(yè)? ? ?? ? 100

遞延收益--居民取暖費(fèi)(17至18) 800

遞延收益--商業(yè)取暖費(fèi)(17至18)? 400

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 165

同時(shí)，對(duì)7月份預(yù)收的取暖費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)10月份收入。

借：遞延收益--居民取暖費(fèi)(17至18) 40

遞延收益--商業(yè)取暖費(fèi)(17至18)? 20

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--居民? ? ?40

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--商業(yè)? ? ?20

例3：2018年2月收到取暖費(fèi)33.3萬(wàn)元，其中居民22.2萬(wàn)元，商業(yè)11.1萬(wàn)元。

【財(cái)稅分析】

會(huì)計(jì)：符合收入確認(rèn)條件，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對(duì)屬于上一年度的收入，應(yīng)確認(rèn)為以前年度損益調(diào)整。

企業(yè)所得稅處理：稅會(huì)無(wú)差異.在2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要對(duì)記入以前年度損益調(diào)整的屬于2017年的收入納稅調(diào)增。

增值稅處理：收到即確認(rèn)收入。

【帳務(wù)處理】

借：現(xiàn)金(銀行存款)? ? 30

貸：以前年度損益調(diào)整-居民? 8

以前年度損益調(diào)整--商業(yè)? 4

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--居民? ? 12

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--商業(yè)? ? 6

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.3

供熱企業(yè)收取的供熱費(fèi)能否分期確認(rèn)收入?

供熱企業(yè)收取的供熱費(fèi)，在當(dāng)期計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不能作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.因此，供熱企業(yè)收取的供熱費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際供熱期，均勻計(jì)入各納稅期間的收入總額。

供熱企業(yè)收入會(huì)計(jì)核算方法，在本文中小編的示例分別依據(jù)不同的收入確認(rèn)做了不同會(huì)會(huì)計(jì)核算，大家學(xué)習(xí)之后是否還有不明白的地方或者是小編整理的不全面的地方，大家都可以與小編留言提出.感謝大家。

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