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預(yù)繳增值稅何時抵減

參考國家稅務(wù)總局公告2016年第17號規(guī)定，企業(yè)申報增值稅時，對于異地預(yù)繳的稅款，可以在當(dāng)期應(yīng)納稅額中進行抵減，抵減后仍有余額的在下期抵減。

首先我們來分析下預(yù)交存在的原因，其實主要有兩種：

建筑企業(yè)的行業(yè)形態(tài)決定了是工程滿天飛的現(xiàn)狀，因此，主要建安行業(yè)的異地預(yù)交主要是為了空間上的平衡(即平衡住所地、建筑服務(wù)發(fā)生地稅負(fù));

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的行業(yè)形態(tài)決定了預(yù)收房款方式銷售的空間錯位，預(yù)交主要是時間上的平衡，保證開發(fā)期稅款均衡入庫，避免在項目開發(fā)期稅負(fù)不均;

因此按照這兩種不同空間和時間上的不同錯位原因，其實抵減時間應(yīng)該是有不同的，譬如異地建筑服務(wù)因預(yù)繳與納稅申報系同一期間的錯位，因此預(yù)繳可以在當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，因預(yù)繳與納稅義務(wù)時間不同而發(fā)生的時間錯位，以及按照58號文的開工前收取的預(yù)收款，是為了平衡入庫時間上的不均衡，所以只能在規(guī)定的納稅義務(wù)時間內(nèi)抵減。

由于自行判斷的方法對于我們財務(wù)人員在申報來說也相對復(fù)雜，而且總局文件也并沒有很明確的說必須要在納稅義務(wù)發(fā)生時間才進行抵減，按照上期的增值稅填報方法，娜老師也列舉了相應(yīng)行次的填報，所以簡單掌握所有預(yù)交都可以在預(yù)交后進行抵減即可。

但要提醒大家注意的是，青島市在2017年4月的相關(guān)問題答復(fù)中有一個特殊規(guī)定。

建筑企業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅應(yīng)何時抵減增值稅?

營改增后建筑企業(yè)跨縣(市)提供建筑服務(wù)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目均要求預(yù)繳增值稅，但兩者設(shè)計存在較大區(qū)別，在抵減應(yīng)交增值稅時間上，不宜混同。

一、建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅設(shè)計比較具體見下

建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅比較

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

預(yù)繳增值稅何時抵減?關(guān)于這個問題小編做了以上總結(jié)，各位都清楚了嗎?在申報時，當(dāng)月已預(yù)繳的增值稅稅款可以抵減當(dāng)期應(yīng)繳稅款，不足抵減的，納稅人應(yīng)補繳差額部分，抵減后仍有余額的，作為多繳稅款，抵減下期應(yīng)繳稅款.房地產(chǎn)企業(yè)不同項目已經(jīng)預(yù)繳的稅款，可以在納稅申報時抵減當(dāng)期應(yīng)繳稅款。

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