奉賢會(huì)計(jì)培訓(xùn)，參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)一般都是選擇網(wǎng)課。接著為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

融資租賃罰息怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

借;營(yíng)業(yè)外支出

貸;銀行存款

融資租賃賬務(wù)處理怎么做

1、一般融資租賃出租方賬務(wù)處理

租賃期開(kāi)始日，

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

未擔(dān)保余值

累計(jì)折舊

貸：融資租賃資產(chǎn)(為最低租賃收款現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和)

未實(shí)現(xiàn)融資收益

融資租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值與最低租賃收款額現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和相比，有差異的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出;

收到還款時(shí)作分錄，

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

同時(shí)攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益，

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益(以實(shí)際利率計(jì)算分?jǐn)?

貸：租賃收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

租賃期期末，承租方執(zhí)行優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)權(quán)的，

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

同時(shí)作分錄，

借：租賃收入

貸：未擔(dān)保余值

租賃期末，不執(zhí)行優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)權(quán)的，作分錄，

借：融資租賃資產(chǎn)

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

未擔(dān)保余值

2、一般融資租賃承租方賬務(wù)處理

租賃期開(kāi)始日，

借：融資租賃資產(chǎn) (租賃開(kāi)始日資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者)

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

付款時(shí)作分錄，

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：銀行存款

同時(shí)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用(以實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn))

承租人在租賃過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、律師費(fèi)和印花稅，計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。

融資租賃差額征稅，金額較大如何分期

(1)根據(jù)文件規(guī)定，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。若差額部分金額較大，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)該如何操作是結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除還是分期扣除?

(2)根據(jù)文件規(guī)定，2015年12月31日之前，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部及其授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策，請(qǐng)問(wèn)計(jì)算稅負(fù)超過(guò)3%部分時(shí)，分母“提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”是否包含本金?

(3)企業(yè)涉及到無(wú)法劃分不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，請(qǐng)問(wèn)根據(jù)公式計(jì)算時(shí)，“當(dāng)期全部銷(xiāo)售額”是否包含本金?

1、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(四)款規(guī)定，從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人可以適用差額征收。具體操作方式為：本金部分按照合同約定付款期分期扣除;利息部分按照取得結(jié)算憑證金額在當(dāng)期扣除。

2、計(jì)算增值稅稅負(fù)時(shí)，分母包含本金部分。

3、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定：“第二十六條適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額 免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷(當(dāng)期全部銷(xiāo)售額當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額)……”

在計(jì)算不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，當(dāng)期全部銷(xiāo)售額僅指計(jì)稅銷(xiāo)售額，不包括本金。

融資租賃罰息怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?融資租賃的罰息是可以避開(kāi)，如不想要企業(yè)當(dāng)月有罰息或是不想要處理罰息后的賬務(wù)，在到期之前就應(yīng)該要做好償還的計(jì)劃，按照約定好的時(shí)間還回去。

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